山东省国家税务局解读有关小微企业政策

来源: www.smesd.gov.cn

山东国税：涵养税源 助力中小企业发展

【导语】

中小企业是经济社会发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长和扩大就业等方面起着至关重要的作用。近年来，山东省国税系统认真贯彻落实中央、省委、省政府的决策部署，围绕中心，服务大局，积极应对各种困难和挑战，全面落实小微企业税收优惠政策，有效释放了政策红利，减轻了小微企业负担，推动了我省“大众创业、万众创新”的热潮。

本期《山东中小企业之声》敬请收听《山东国税：涵养税源 助力中小企业发展》

【正文】

主持人：听众朋友，大家好，欢迎您收听正在直播的《山东中小企业之声》节目，我是主持人梦迪。从今年的8月20号—9月20号是全国中小企业宣传月，配合宣传月活动，我们节目将邀请省直有关部门走进直播间，深入解读近几年来国家和省对中小微企业的各种扶持政策。今天走进我们直播间的单位是山东省国家税务局。下面，我先给大家介绍一下今天来到我们直播间的嘉宾，山东省国家税务局所得税处调研员李玲玲、山东省国家税务局货物和劳务税处副处长姜锐，欢迎两位来到我们的直播现场。

李玲玲：谢谢主持人。听众朋友们，大家好!我是李玲玲，非常高兴参加《山东中小企业之声》节目。

姜锐：各位听众朋友，大家好!我是姜锐，非常高兴参加“山东中小企业之声”节目。

主持人：随着经济社会的发展，税收在国家治理中的地位和作用越来越重要。广大中小企业发展迅猛，已经占据了国民经济的半壁江山，对山东经济的发展做出了重要贡献。近年来，山东国税部门针对中小企业积极落实税收优惠政策，为促进经济发展、服务改善民生发挥了重要作用。

主持人：在这里我有一个问题想向您了解一下，我们大家都知道，国税和地税征收的税种是不一样的，国税部门针对中小企业而言主要负责征收哪些税收?请李处长给大家介绍一下。

李玲玲：好的。目前，按照国税、地税征管职责的划分，国税部门主要负责中央税、中央地方共享税的征管，具体到税种，主要包括增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税等。对于国税部门管理的中小企业，国税部门主要负责征收增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税。

主持人：国家对中小企业的发展非常关注。近几年来，连续出台相关政策，从税收上采取了一系列的优惠措施。请李处长从所得税的角度给我们梳理一下，都有哪些相关政策是面向中小企业的?

李玲玲：好的。从企业所得税的角度，扶持小微企业的优惠政策，主要体现在四个方面：

一是对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税;对年度应纳税所得额低于一定标准的符合条件的小型微利企业减半征收企业所得税。

二是对创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的股权投资，可以按照其投资额的70%抵扣当年的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

三是对金融企业的中小企业贷款损失准备金允许在所得税前扣除。

四是按照税法规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。中小企业作为企业所得税的纳税人，只要符合税法规定的优惠政策条件，就可以享受相应的优惠政策。

主持人：在增值税方面，有那些政策是面向中小企业的?这个问题请姜处长给大家来介绍一下。

姜锐：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]57号)的规定，增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，也免征增值税。而且上个月，国务院常务会议研究通过，将免征增值税政策的期限延长至2017年12月31日。

主持人：在广大中小企业中，小微企业由于处于“婴儿期”，需要特别的呵护，也引起国家和社会的重点关注。提到小微企业我想很多听众朋友会比较关心，也许我们听众朋友中有不少的小微企业主，从税务部门的角度来说，什么样的企业才算是小微企业呢，有没有一个具体的界定标准?

李玲玲：从税收角度来说，小微企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上，包括四个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元;四是从事国家非限制和禁止行业。符合这四个标准条件才是税收上所说的小微企业。

主持人：今年初，国家税务总局会同财政部发布了《财政部 税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》，规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。最近，又将减半的标准提高到了30万元，国家连续扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么?

李玲玲：在我国企业的总量中，小企业所占比重很大。小企业在国民经济中占有特殊的地位，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有十分重要的意义。但从税收负担能力来看，小企业的税收负担能力相对比较弱。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，国家在经济下行的情况下，通过扩大小型微利企业减半征税的范围，持续加大税收扶持力度，进一步减轻小微企业税收负担，有利于增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展。

主持人：小微企业因为它处于创业初期，可能利润并不高，要从它的利润里交25%的企业所得税，确实是负担不小。国家也看到了这一点，就像刚才提到的，国家持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。那么小微企业所得税优惠政策的主要内容是什么，请您给大家介绍一下。

李玲玲：简单地说，小型微利企业所得税优惠政策，包括减低税率政策和减半征税政策。减低税率政策是对符合条件的小型微利企业，其企业所得税按20%的税率征收，较法定税率25%优惠了5个百分点。减半征税政策是在低税率优惠的基础上，从2010年开始，对年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，较法定税率优惠了15个百分点。

主持人：您刚才提到的年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业可以享受减半征税政策，这个标准具体是多少?

李玲玲：国家已连续五次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策的实施范围，从年应纳税所得额不超过3万元相继调整为6万、10万、20万、30万元，目前正在执行的是20万元的标准。具体地说，就是自2015年1月1日至2015年9月30日止，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减半计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税;最近国务院又召开常务会议，决定自今年10月1日起至2017年底，将享受减半征税优惠的小微企业的范围扩大至年应纳税所得额不超过30万元，我们刚收到国家财政部、国家税务总局的通知，也就是财税 [2015]99号文件《关于进一步扩大小微企业享受减半征税优惠范围的通知》，目前，具体的操作管理规定还未出台，我们也在积极关注，该项政策的实施将进一步为小微企业注入活力，促进其健康发展。

主持人：可能有些听众朋友会比较关心另外一个问题，就是对于核定征收企业所得税的小微企业，能不能享受小型微利企业所得税优惠政策?

李玲玲：根据国家税务总局2015年第17号公告规定，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

主持人：大家知道，纳税人应按规定进行纳税申报，请李处介绍一下小微企业怎样进行企业所得税优惠申报，需要办理哪些相关的手续?

李玲玲：符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。具体地说，属于国税部门管辖的小微企业通过山东国税网上办税平台，填写企业所得税预缴、汇算清缴年度纳税申报表，就可以实现企业所得税优惠申报，不需要另外办理备案手续。

主持人：还有一个问题，小微企业除了享受小型微利企业所得税优惠政策之外，是否还可享受其他的所得税优惠政策?

李玲玲：小型微利企业所得税优惠政策是适用于小微企业的专项所得税优惠政策。除此之外，在企业所得税方面，小微企业作为企业所得税纳税人，只要符合其他所得税优惠政策条件的，可以选择享受更优惠的政策执行，或者选择同时享受其他优惠，比如一个小微企业享受小型微利企业所得税优惠的同时，如果符合政策条件，它可以同时享受免税收入、固定资产加速折旧、研发费加计扣除等所得税优惠。

主持人：看来国家出台的小微企业所得税优惠政策很多，怎样让这些政策真正落实到位?实际执行情况又是怎样的?请给我们介绍一下这方面的情况?

李玲玲：近年来，为把小微企业所得税优惠政策落实到位，我省各级国税部门采取了以下措施：

(一)加强组织领导。山东省国家税务局专门制定下发了《关于进一步抓好小微企业税收优惠政策落实工作的通知》,对落实工作进行精心部署。成立了小微企业税收优惠政策落实领导小组和工作小组，将工作责任落实到位，为政策的落实提供保障。

(二)强化政策宣传。启动了“小微企业税收优惠政策宣传周”活动，在省局网站设立了“小微企业税收政策宣传专栏”，与省地税局联合，为纳税人免费发放小微企业优惠政策宣传手册130万册。同时，全省各级国税部门还通过新闻媒体、税务网站、办税服务厅、12366服务热线、短信、QQ群、微信等途径，积极宣传各项税收优惠政策，受理咨询和解答纳税人提出的疑问，保证符合条件的企业及时享受优惠。

(三)加强纳税服务，为小微企业“提速减负”。按照转变政府职能、建设服务型政府的要求，进一步简化办税手续、优化业务流程，为企业减轻办税负担。

一是实现网上申报自动享受优惠，确保纳税人办税省时省力。二是加强政策落实回访活动，及时解决落实中的问题。三是积极开展税银合作，助力小微企业缓解融资难。省国税局与光大银行济南分行等单位联合推出了集信息交换、综合服务于一体的“微众税银公众服务平台”，供中小微企业免费使用。平台可以根据纳税人的申请和授权，为有需要的纳税企业提供一站式融资服务，为纳税人融资提供方便。

(四)加强督查考核。在内部管理上做文章，将小微企业政策落实作为“一号督查”事项和绩效考评事项，不断加强政策督导和业务考核，保证了小微企业纳税人充分享受政策红利。

通过采取以上措施，保证了小微企业所得税优惠政策落实到位。据统计，2014年度，我省国税系统共有18.29万户纳税人享受小微企业所得税优惠，减免企业所得税7.79亿元，其中享受减半征税优惠15.84万户，减免企业所得税6.3亿元。今年上半年，我省国税系统共有16.03万户纳税人享受小微企业所得税优惠，减免所得税额4.26亿元，其中享受减半征税优惠15.43万户，减免企业所得税4.03亿元，税收优惠政策的落实有力地促进了我省小微企业健康发展。

主持人：接下来这个问题要问一下姜处，我省小微企业增值税优惠政策落实情况怎样?

姜锐：截至2015年7月底，我省共有增值税小规模纳税人9.8万户。其中，享受小微企业增值税优惠9.17万户，受惠面为93.54%，受惠面是比较高的。今年前七个月，我省小微企业累计减免增值税税额15.7亿元。

主持人：您看，实行了这么好政策，那我省目前小微企业优惠政策取得哪些显著效应?姜处长，您来介绍一下吧。

姜锐：主要有三个方面的显著效应：一是减轻了小微企业负担，增加了企业盈利能力。小微企业的优惠政策效果是非常明显的，通过减免税，给小微企业带来了生机和活力，尤其在经济下行压力较大的情况下，帮助小微企业渡过难关。

二是激励创业，稳定就业。小微企业在我国企业中所占比例较大，就业吸纳能力强，因此在促进经济发展、增加就业等方面，有着不可替代的作用。而小微企业优惠政策的落实，对小微企业增强发展信心，稳定并扩大就业，都起到了积极的作用。

三是提升企业实力，助推经济发展。小微企业由于规模小，融资难、成本高是小微企业发展中不可回避的问题。减免企业税收，能够增加可支配收入和流动资金，提高其投资能力和竞争力。

主持人：以上所说的这是在税收方面的优惠政策。据我所知，国税部门对中小企业的服务，基于税收进行了扩展，利用手中掌握的纳税信用评价结果为广大中小企业融资。2014年10月20日，山东国税联合金融部门，创新推出“微众税银”服务，建立了一个微众税银公共服务平台。通过为中小微企业搭建一条轻松便捷的无需抵押、无需担保的融资通道，解决了纳税人、尤其是中小微企业融资难问题。怎么国税部门为什么又去给中小企业融资了呢?这是怎么回事?请您给大家介绍一下。

姜锐：首先，经济决定税收，税收收入的增长来源于经济的稳定发展。税务部门作为国家的经济管理部门，如何更好地支持和促进经济社会发展，是我们的一项重要职责。近几年来，中小微企业融资困难已经成为制约企业发展的重要原因。在去年6月份召开的省政府常务会议上，郭树清省长提出了“大力支持小微企业发展，进一步激发和释放民营经济市场活力和创造力”的工作部署。这次我们与银行部门合作，就是要帮助中小微企业破解融资难题，进而发展壮大。

其次，去年以来，国家税务总局按照中央党的群众路线教育实践活动工作部署，细化实施“扎根工程”，落实“三个三”工作要求，税银合作是我省开展“便民办税春风行动”的一项重要举措，国税部门通过发挥部门优势，为中小微企业提供普惠服务，服务民生、服务地方经济社会发展，同时，推动纳税信用体系建设，营造良好诚信的营商环境。

最后，在大数据时代，税务部门掌握了大量的税收数据，了解企业的生产经营状况，如何拓展应用，发挥数据信息的效应，与银行部门的合作是一次有益的探索。通过合作，既实现了税务部门信息数据的增值服务，又为银行减少了贷款风险，还能帮助企业解决融资难题，真正实现了税、企、银三方共赢。

主持人：那微众税银服务的具体内容有哪些?

姜锐：从2014年6月开始，山东省国税局与光大银行济南分行依据有关法律法规的规定，定位纳税信用信息与银行金融服务的互通互用，达成了税银合作、助力小微企业发展的合作计划。同时，立项开发并联合推出了集信息交换、综合服务于一体的“微众税银公众服务平台”，提供给有贷款融资需求的企业免费使用。

去年9月，“微众税银公众服务平台”试运行，该平台通过了中国人民银行山东省分行核准，具备了企业资信服务资质，可以根据纳税人的申请和授权，为有需要的纳税企业免费提供一站式数据提交服务、预授信服务、资信服务、融资申办服务。国税部门提供相关企业的登记、申报、发票、稽查信息等数据，平台把企业相关纳税信息转化为银行需要的企业资信，向企业提供预授信服务，企业得到授权后，每月可基于自身纳税信息获得对应的预授信额度，一旦有资金需求，企业便可在最短时间内获得光大银行的无抵押贷款。

主持人：微众税银公共服务平台到目前运行了十个多月的时间了，它取得了什么成效?起到了什么作用?

姜锐：通过合作，为税企银三方带来了多项利好，真正实现了三方共赢。对于银行方面，有了国税部门的权威信息作参考，更加有效地化解了长期以来的贷款风险问题，促进其贷款业务的不断增长;对于广大守信小微企业来说，通过免费使用该平台便可申请无抵押贷款，既能有效解决困扰其多年的贷款难问题，又节省了贷款中间环节的费用，大大降低了其融资成本;对于税务部门而言，在大数据时代，税务部门掌握了大量的税收数据，了解企业的生产经营状况，应该说通过这次与银行部门的合作实现了数据的增值利用，发挥了数据信息的应用效应。更重要的是，这项措施还必将倒逼广大企业更加注重依法纳税，规范财务管理，降低涉税风险，提高税法遵从度和企业纳税信用级别，对于营造良好诚信的营商环境，推动全省企业转型升级和发展壮大，具有非常重要的意义。

截至今年6月底，“微众税银公众服务平台”的注册申请用户为2325户，光大银行通过该平台审批放款88户，累计授信放款1793.1万元。

在以后的工作中，我们将深入贯彻落实“为民、务实、清廉”的总要求，进一步深化“便民办税春风行动”，持续完善各项纳税服务措施，努力提高办税质量和效率，为纳税人办好事，让纳税人好办事。同时，也欢迎广大听众朋友登录山东国税门户网站以及各级国税局外部网站，或者拨打12366纳税服务热线电话，提出意见和建议，与我们作进一步沟通和交流。

主持人：好的，感谢来自山东省国税局所得税处调研员李玲玲，以及货物和劳务税处副处长姜锐做客我们的《山东中小企业之声》，给我们介绍了山东国税在支持中小微企业、涵养税源方面所做的工作，谢谢两位。节目的最后，跟广大听众朋友说声再见吧。

嘉宾：各位朋友，再见!

主持人：也感谢收音机前的听众朋友们收听我们本期《山东中小企业之声》，我们下周同一时间再会。