大数据条件下实现审计全覆盖的思考
山东省审计厅社 孙华伟
国务院近期出台《关于加强审计工作的意见》，要求“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”，“实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展” 。每一个审计人员都应深入学习贯彻《意见》，创新思维，积极作为，抢抓机遇，提升能力，勇于迎接新的挑战。
一、大数据技术的概念
大数据技术简单说就是从各种类型的数据中，快速获得有价值信息的能力，它是互联网技术、数据挖掘技术发展的必然结果。大数据技术的应用打开了政府各部门间、政府与社会间的边界，信息孤岛现象大幅消减，数据共享成为可能。利用各种渠道提供的数据，快速获得关键、准确的决策参考，将使各机构之间的协作效率明显提高，显著改进政府科学决策和服务社会的能力。
大数据技术特点可以用4个“V”来概括，一是数据量大(Volumes)。它是数据量特别大的数据集，并且这样的数据集无法用传统数据库工具对其内容进行抓取、管理和处理。它的数据量一般在10TB规模左右。二是数据类别多(Variety)。数据来自多种数据源，数据种类和格式日渐丰富，已冲破了以前所限定的结构化数据范畴，囊括了半结构化和非结构化数据。三是数据处理速度快（Velocity）。可从各种类型的数据中快速获得高价值的信息，这一点也是和传统的数据挖掘技术有着本质的不同。四是数据的价值密度低（Value）。价值密度的高低与数据总量的大小成反比。
二、审计全覆盖的定义
国务院印发的《关于加强审计工作的意见》中，明确了审计监督全覆盖的范围，不仅对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，还要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计，实现审钱、审人、审政策的全覆盖。
审计全覆盖，这不仅是审计适应新形势发展的必然要求，也是实现审计自身发展的重要机遇，同时又对审计提出了新的挑战。从审计计划、审计实施、审计结果运用、人员配备等各方面提出了更高的要求。
（一）对科学编制计划带来挑战。
审计全覆盖使得地方审计机关审计任务日趋繁重，年初的审计计划也会因为临时交办事项使“计划”变得刚性不足，不得不随时调整。这就导致了计划不如变化快，传统的制定计划的方法跟不上节奏，整个审计工作主要集中在审计实施阶段，计划导向性作用减弱，加上临时交办的项目逐年增加并且时间要求紧，致使审计机关难以科学合理地安排力量，只好突击或有选择地进行，不仅对正常计划冲击较大，同时也影响审计质量，不可避免形成审计风险。
（二）对审计信息的获取和分析带来挑战。
审计全覆盖不是简单的数量覆盖，它要求的是广度和深度的全覆盖，这就要求审计所需的信息资源不仅仅局限于被审计对象提供的资料，还需要被审计对象历史的审计数据以及被审计对象所处的地区环境、行业情况等数据，这样才能对被审计对象有一个全面的、真实的评价。但现实情况是，一方面被审计对象提供的资料有限，仅能提供与本次审计有关的数据资料，对一些与审计对象有关的重要外围数据还需要审计人员从别的渠道获取，但因为信息保护主义以及审计时限短，这些外部信息数据往往难以全部顺利获取。另一方面随着信息化的飞速发展，如果要对被审计对象完整的“画像”，就需要充分利用大数据资料，从中寻找疑点，为审计工作提供指引，以便更好地聚焦重点事项。近年来审计署发现的大要案线索，就是通过对海量数据的分析发现的。
（三）对审计成果的运用带来挑战。
促进国家治理现代化和国民经济健康发展是审计的重要目的，要完成这个使命就需要审计成果最大化。而我们目前的情况是，审计报告、审计决定的出具基本意味着最终审计成果完成，缺乏对同类项目、普遍性的问题等从多角度、多层面、多关联地作进一步的分析，并从体制、机制层面提出解决问题和预防问题重复发生的办法，将审计结果深层次转化的渠道和能力相对不足，使得审计成果难以发挥应有的作用。这其中固然有现行政策制度不能很好的助推审计成果最大化的原因，但审计人员缺少对审计成果整合提炼和深入加工的思维方式和技能，则是影响审计成果最大化更加直接的原因。
三、大数据技术将助推审计全覆盖的实现
如上所述，大数据技术的优势就是数据海量，可以将各方面的数据进行综合分析、比对和提炼、加工，可以在很短的时间内得到精确的结果，满足数据使用者的需要，这与传统手工审计方式具有质的不同，可以有效满足审计全覆盖的要求。因此，大数据技术的应用将推动审计思维、审计模式到审计手段全新的改变，帮助实现真正意义上的审计全覆盖。
首先，在审计项目计划选择论证阶段，需要充分了解掌握国家宏观政策、党委政府需求和群众关注热点等综合信息，需要收集相关的法律法规，被审计对象的资料，以及与审计事项相关的其他重要资料。对上述资料归集后，才能对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，制定出切实可行的计划。这个过程需要投入大量的人力物力，花费很长的时间。但通过大数据技术，可以将一段时间以来国家的经济政策动态、党委政府的决策意向、网络上的社情民意、一定范围内的被审计对象的有关情况、相关专家的论证结果，通过系统建立的模型快速完成整理加工，为计划制定提供有力的参考。
其次，在审计项目计划实施阶段，审计人员通过大数据技术，对数据库中的相关信息进行快速分析、处理，很容易把握审计重点，明确审计目标，控制审计风险，提升审计效率，使审计力量不足与审计监督面广的矛盾得到有效缓解。
最后，在审计报告阶段，通过大数据技术建立分析模型，对审计结果进行综合分析，对审计掌握的情况和发现的问题进行深层次加工，形成审计要情和综合信息，提升审计成果层次。同时，借助大数据技术，对已完成的审计项目进行精确分析、总结，有助于发现前期审计计划的制定、执行中存在的不足，为规范下一步审计工作提供可靠依据。
四、大数据技术实现的途径
由于审计工作的特殊性，完全与社会上其他部门的大数据技术对接还不现实，当前需要我们做好以下工作：
一是建立一套运行机制。海量数据的归集需要一个有序的、动态的、可持续发展的系统工程支持，因此需要建立良好的运行机制，以促进建设过程中各个环节的有序进行。
二是规范一套建设标准。大数据技术对最终用户是透明的，这对于后台运行的系统来说，需要更高的标准来支持。应建立面向不同主题、覆盖各个领域、不断动态更新的大数据建设标准，为实现各级各类信息系统的网络互连、信息互通、资源共享奠定基础。
三是搭建一个共享平台。数据的生命力只有不断流动和充分共享，才有活力。应在各专用数据库建设的基础上，通过数据集成，实现各类信息系统的数据交换和数据共享。
四是培养一支专业队伍。任何好的技术都需要人来支持掌控。同样，大数据平台建设、运行的每个环节都需要既懂计算机、网络、数据库，又懂审计的复合型审计人才来完成。但是目前掌握大数据分析技能的人才严重缺乏，必须培养和造就一支熟悉审计业务、精通现代信息技术的大数据建设专业队伍。
五、结束语
大数据是资源，可以源源不断挖出大财富，但和一般资源不一样，它是可再生的，是越挖越多、越挖越值钱的。对于审计行业来说，充分利用好大数据技术这一利器，将有力推进审计全覆盖实现步伐，更好地发挥现代审计的功能和作用。
