浅析审计人员的胜任能力

阳谷县审计局 武方雯

当今，审计工作审计作为监督、管理的重要工具，受到社会的广泛关注。为确保审计工作的效果，对审计人员的能力提出了更高的要求，审计人员的能力很大程度上决定了审计工作的质量，这种能力主要是指胜任能力。由于审计工作要求的知识结构、技能类型及实务经验都较为复杂，所以审计人员一般以团队形式开展审计工作。

英国学者梅雷迪思•贝尔宾(R.Meredith Belbin)提出了团队角色理论。他认为团队中存在九种角色：“执行者”、“协调者”、“塑造者”、“创新者”、“调查者”、“监督评估者”、“协作者”、“完成者”和“专家型”。贝尔宾团队角色理论认为，在团队中，每个成员都具有双重角色职能角色(Functional role)和团队角色(Team role)。职能角色是工作任务赋予个体的角色，团队角色是个体与其他团队成员交互作用是表现出来的特征模式。

因此，提升审计人员的胜任能力应从这两种角色出发：一是从职能角色出发提升审计人员作为个体的胜任能力；二是从团队角色出发提升审计人员作为团队成员的胜任能力。

一、 审计人员职能角色的胜任能力

审计人员职能角色的胜任能力包括：专业知识、专业技能与职业道德。

1、专业知识

专业知识是审计人员胜任能力的基础，审计工作的专业性要求很高，所需具备的专业知识也极为广泛。

（1）审计知识。主要有审计学、环境审计学、内部审计、固定资产投资等。

（2）会计知识。主要有财务会计、成本会计、管理会计等。

（3）财税知识。主要有财政学、税务学等。

（4）金融知识。主要有金融学、银行学、保险学、投资学等。

（5）信息技术知识。主要有信息技术及相关应用知识等。

（6）组织和企业知识。主要经济学、管理学、营销学等。

（7）政策法规及相关准则知识。主要有会计法、税法及相关法律、法规等。

2、专业技能

专业技能一般来说包括四方面：

（1）个人技能。具体有：①自我管理及控制能力；②自主学习能力；③管理能力及协调能力；④预见及驾驭风险的能力；⑤创新能力；⑥遵纪守法能力等。

（2）智力技能。具体有：①理解能力；②获取、提炼各种信息的能力；③逻辑思维、综合分析、推理及领悟能力；④解决问题的能力；⑤学习能力；⑥决策及判断能力等。

（3）管理技能。具体有：①组织能力；②规划能力；③决策能力；④职业判断力、洞察力及预见力等。

（4）沟通技能。具体有：①团队协作能力；②与他人共事，解决冲突及包容理解的能力；③适应能力等。

3、职业道德

职业道德主要包括：

（1）坚持学习，与时俱进，提高胜任能力；

（2）具有社会责任感，保持审计独立性；

（3）讲文明礼仪，自觉维护审计人员的专业形象；

（4）对审计过程中的相关信息保密。

二、 审计人员团队角色的胜任能力

每个团队角色都有独特的行为特征和角色偏好，在团队中的工作内容、职责及行为不同，所应具备的胜任能力也存在差异。

（1）执行者。执行者应具备一定的组织能力和实践经验，工作勤奋，有自控能力等。

（2）协调者。协调者应具备一定的洞察能力、逻辑能力和决策能力，能帮助确定团队分工，综合团队的各种建议等。

（3）塑造者。塑造者应具备一定的行动能力和自励能力等，能推动团队达成一致意见，并采取一致行动。

（4）创新者。创新者应具备渊博的知识、丰富的想象力及智慧等，能为团队提供建议和新看法。

（5）调查者。调查者应具备较强的沟通能力及探索能力，能为团队引入外部信息等。

（6）监督评估者。监督评估者要具备一定的分析能力和判断能力等，讲究实际，能理智、谨慎的对复杂的人、事、物做出判断和评价。

（7）协作者。协作者要具备一定的交际能力、沟通能力和凝聚能力等，能在团队中支持并帮助别人，扭转或克服团队中的分歧。

（8）完成者。完成者有较强的计划能力和执行能力等，能促使团队成员产生时间紧迫的感觉，直至完成工作。

（9）专家型。专家型要诚实、专注，具备解决问题的能力，并带来知识和技能等。

通过对审计人员胜任能力研究可以发现，在组建审计小组时，既要注意审计人员的职能角色，又要注意团队角色的合理搭配，才能提升审计绩效。