浅谈“小金库”审查七个着手点

茌平县审计局    张巨斌

“小金库”是审计工作中时常遇到的问题，也是考验审计人员业务素质的有效途径。如何查出“小金库”成为审计人员必须掌握的技能，以笔者多年从事审计工作的经验，建议从以下几方面入手：

一、首先对被审计单位的收入类型作全面了解，在了解每类收入规模的基础上，核对入帐收入、稽核其有无将部分收入未入帐而列入“小金库”现象。

二、审计人员进点前，先对被审单位自查材料逐一进行分析，找出资金往来频繁、金额较大的部门，在进点后的第一时间，对其进行封库盘点。采用这种方法必须是在被审单位事先无准备的情况下进行，这对检查以个人名义公款私存“小金库”的问题是非常有效的。

三、银行对账单是核查的重要依据，核查重点是单位自查上报的某一时点银行存款余额与对账单余额是否相符。其次，将银行总账、明细账、银行存款发生额及余额表与年度决算报表之间进行账证、账账、账表的核对，从中查问题、找线索。

四、要核对被审计单位收入项的票据。对于有收费项目的行政事业单位，通过对收费票据核查是发现"小金库"的一种有效方法。通常检查时，先扎死一定期间内收费单位领用票据的数量，然后对已使用的票据进行统计并与账面的收入数进行核对，如发现票据金额大于账面金额，该单位就可能存在收入不入账、私设"小金库"的问题。

五、要注意审查非正常营业收入的入帐问题。被审计单位经常性的要发生一些诸如：赞助费收入、抵押保证收入、出租房屋等非正常营业收入，这些收入无任何规律可循，所以要详细审查，找出漏洞。

六、注重从账目外发现线索，如被审计单位的重要活动、会议纪要上的财务信息、大宗的建设活动等，这也是查找“小金库”的一个途径。

七、乡镇审计时要重点关注清淤、购进树苗等项目的支出，这两项支出时间一长不好取证，  所以被审单位往往虚假列支或者支少报多形成小金库，对于此类情况就要搞好详细的审计调查，从而发现其中猫腻。