加强乡镇财政内控机制建设的思考

桓台县审计局 史元芳 张晋

乡镇财政内控机制是财政部门为履行公共财政职能，实现财政管理目标，通过规范业务流程，制定并实施科学合理的控制程序和方法，对财政风险进行有效识别、监督和控制的制度体系。目前，有些乡镇财政内部控制制度不健全，管理不规范,主要体现在以下几个方面：一是乡镇财政有些工作岗位和工作流程内控制度不够健全，存在制度空缺；二是有些主要岗位，工作流程环节虽有制度，但存在漏洞，不适应客观实际要求；三是有些制度的预防性、约束性、系统性和可操作性都有待提高，执行内控制度的长效机制有待形成。同时，抓内控机制落实的思路还不够开阔，要求还不够严格，措施不够得力，效果不够理想，离上级要求和群众期望还有一定距离。

　　一、乡镇财政内控问题的原因分析

　　深入分析产生上述问题的原因，既有主观原因，也有客观原因，归纳起来，主要有以下几个方面：

　　（一）乡镇财政职能多，任务重，压力大。目前，乡镇财政职能不断加大，特别是惠农补贴政策多，补贴资金总量大，补贴项目近百个，涉及人员众多。新农合、新农保、新农村基础设施建设任务不断增加，工作量大，人手不足，经费不足，乡镇财政往往应接不暇，疲于应付。眼下凡是有财政资金的地方，乡镇财政都有监管责任，单凭财政所的人手要监管到位显然不现实。

　　（二）乡镇财政内控不完善、不平衡、不到位。随着乡镇财政职能不断转变，需要完善乡镇财政内控机制建设，通过执行相关制度，规范工作程序，实现乡镇财政规范管理目标。但目前由于相关法律法规的规定以及体制机制原因，乡镇财政内部控制机制还处于缺位状态，乡镇财政资金就地就近监管还存在“短板”现象，乡镇财政内控制度有的尚不健全，部分财政所内部监督工作仍较乏力，内控制度执行不力，内部监督检查不够规范。内部监督和外部监督检查联系不够紧密，内控机制建设还不能适应依法理财工作的要求。

　　（三）乡镇财政财务管理不规范、不科学、不透明。目前，乡镇财政资金规模越来越大，有效地管好财政资金显得非常重要。而乡镇有些单位内部财务管理混乱，缺乏有效的内部控制监督机制和手段，造成资金资产损失浪费；有些单位利用虚假发票掩盖不合规支出套取财政资金；有些单位 “白条抵库”、虚构支出业务、资产账外核算、出借银行账号等违规违纪现象也时有发生。由于乡镇财政内控制度建设不完善，内控制度科学性不强，内控执行不透明等因素，造成乡镇财政内部控制简单等同于内部会计控制，致使内控制度不能有效执行，内控监督走过场。同时，乡镇财政队伍年龄结构老化、干部青黄不接，综合素质普遍不高，难以适应乡镇财政内控机制建设的需要。特别是乡镇其他职能部门出于部门利益的考虑对财政的内控监督存在一定抵触情绪，而财政的协调性不强，容易造成财政“一头热”的局面，与按照乡镇财政就地就近监管资金的诉求极不相称。

　　二、加强乡镇财政内控机制建设的对策思路

乡镇财政要把加强内控机制建设作为提高财政管理水平的重要手段常抓不懈，实现财政监督职能触角向基层延伸和乡镇财政资金监督的日常化、常态化、持续化，从而实现真正意义上的财政资金全覆盖、无缝隙监管。

（一）建章立制，在强化执行上求突破。

建议县级财政、审计等部门通过专项调查，摸清全县乡镇在内部控制制度建设、财政财务管理等方面存在的问题，对症下药，提出建议，并出台关于乡镇财政财务管理方面具体的、操作性强的规章制度，让各镇财政管理有章可循。同时，推动县乡联动监管，将乡镇财政就地就近县乡联动监管工作覆盖到所有乡镇，由推广转向深入，由粗放转向规范。在基本公共服务均等化、建立财权和事权相匹配的机制、财政资金有偿使用、建立财政资金可追溯机制等方面，进一步完善内部控制制度，注重制度建设的系统性、科学性和先进性，提升制度建设的执行力，确保各项制度落实到实处，从而规范和约束乡镇财政管理工作行为。

夯实基础，在提高内控机制的规范性上求突破。深入贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，要将内控机制建设作为乡镇财政管理的重要环节，摆上议事日常，纳入制度设计，统筹考虑，积极推进。要按照“不相容职务相分离”的原则，乡镇财政调整内设机构职能，完善相关管理制度和操作规程，建立权责清晰、职能明确、相互制约、运转高效的内控机制，实现授权与执行分离、执行与审查分离。

（三）强化监管，在提高内控机制的可执行性上求突破。

乡镇财政是最基层的一级财政，是财政工作体系的基础。要发挥乡镇财政就地就近实施监管的优势，建立权责清晰、职能明确、相互制约、运转高效的内控机制，对本级和上级财政安排的资金及其他部门、其他渠道下达的财政性资金，实行全面监管。在明确监管范围的基础上，从完善规章制度，健全内控机制，提高管理效益等方面入手，建立全面系统的乡镇财政内控制度体系，制定完善的预算资金管理、资产管理、办理流程、政务公开、服务承诺、首问责任、限时办结、责任追究等规章制度，制度设计要体现创新性、前瞻性和预见性，使工作做到有章可循，做到用制度管权，按制度办事，靠制度管人，以标准化流程设计乡镇财政业务的管理，建立信息通达、公开公示、监督抽查、考核激励四项机制，强化内控工作，提高监管水平。

（四）创新方法，在提高内控机制实效性上求突破。乡镇财政信息化是推进财政内控机制建设的重要技术支撑。目前，我县各乡镇财政信息化建设还比较滞后，只有建立健全各种基础数据动态采集机制，在确保数据安全的前提下，加快推进系统应用和数据动态管理，才能及早实现乡镇财政业务工作信息化管理、无纸化办公、电子化公示和查询，并逐步建立流程畅通、业务系统、数据共享的一体化管理信息系统，从而为加强对乡镇财政资金运行情况的实时监控和跟踪分析创造条件。要树立“大监督”理念，建立健全县乡镇财政高效顺畅的内部监督机制，努力做到监督与日常管理同步，监督与资金流向、流程和使用结果同步。在乡镇财政业务管理工作中，注重事前、事中、事后监督相结合，注重日常监督与专项监督相结合，通过采取监控、督促、调查、审查、检查、评价等方法，实现自我发现问题、自我整改纠正、自我规范管理，提高财政资金分配与使用的规范性、安全性、有效性。要落实“为国理财，为民服务”的财政工作宗旨，把深化内控机制建设作为党风廉政建设责任制的重要内容，加强组织领导，坚持以制度管人管事，实现乡镇财政权力、岗位、责任、制度的有机结合，将财政权力运行的全过程都纳入制度约束之下，最大限度地减少体制障碍和制度漏洞，确保财政各项任务顺利完成，确保乡镇财政资金和财政干部两安全。

完善乡镇财政内控机制建设，对于切实提高乡镇财政部门依法行政、依法理财水平，有效预防违法违纪问题发生，保障财政资金和财政干部安全，具有重要的作用。