国家审计也应实行准入制度

费县审计局  朱宏伟

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》都明确提出要“推进审计职业化建设”，　可见“推进审计职业化建设”是当代中国审计制度改革的重要内容，是未来审计队伍建设的发展方向，是全面推进依法治国对现代审计体制的必然要求。参考我国法官职业化、警察职业化建设以及社会审计的发展，我认为实行准入制度是职业化进程的重要一环，它将在以下几个方面影响国家审计。

一、专业胜任能力的要求

专业胜任能力是指审计人员就具备履行各自职责所必需的知识、技能和其他能力。国家审计要求审计人员具备会计、审计、财务管理等知识，同时还要熟悉各项法律法规，业务的综合性较强，所要求的知识技能较高。如果不具备相应的胜任能力，不但影响审计业务的质量，更降低了审计报告的权威性，不利于审计职业化的发展。而建立准入制度是一个很好的应对措施，在人员招聘、职务晋升时明确任职岗位、任职资格，只有满足要求的人员才能进入新岗位，这在源头上避免了能力不足产生的各种问题。借鉴社会审计的注册制度，国家审计也可以对相关岗位的任职资格进行认证，以考试方式对人员进行评估，对成绩合格者进行注册，表明其具备担任某的能力。同时每年对审计人员进行考评，通过培训、考试等方式提升审计人员的业务素质，建立各种奖惩制度确保审计人员的专业胜任能力。

二、遵守职业道德要求

审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、职业责任等。国家审计要求审计人员应当依法实施审计，遵守国家审计准则、审计纪律要求。审计准入制度不但在知识技能进行准入，还要在职业道德进行准入，通过对相关人员的职业道德进行评估，将那些廉政意识淡薄、遵守法律法规不严的人员摒除在审计队伍之外，保证了审计队伍的廉洁性、自律性。另外独立性也是审计职业道德的重要组成部分，不重视独立性可能导致审计人员与被审计单位相互勾结，串通舞弊，出具虚假报告，影响审计权威性。准入制度可以帮助审计机关年初在制定审计计划时对项目人员的独立性进行审查，与被审计单位有密切关系的禁止参加此类项目，对于某些利益关系复杂的人员可以考虑不让其参与项目审计，这样能够确保审计人员以“超然物外”的姿态审计，出具客观公允的审计报告。

三、明确审计责任

审计责任是指审计人员对审计报告应承担的责任，包括出具虚假报告的责任。以往提起审计责任，都是指审计机关的责任，很少追究个人责任。但是随着国家越来越提倡“个人负责制”、甚至是“终身负责制”的大环境下，审计责任也逐渐落实到审计人员，而准入制度恰好明确了这种责任。因为在准入制度下，审计岗位被赋予相关的权利和义务，任职人员有足够的专业胜任能力来行使权利，也就必须承担相应义务，而这种义务包括审计责任。国家审计可以借鉴社会审计的签字注册会计师模式，注册会计师作为较高级的职位被赋予发表审计意见、签署审计报告的权利，同时也承担了对审计意见、审计报告履行职责的义务，谁签字谁负责，明确了个人应承担的审计责任。

四、审计职业终身制要求

国家审计承担着监督国家经济、保护国家财产的责任，是一项光荣而神圣的使命，本应成为很多人艳羡的职业，但是从实际情况来看审计职业远没有法官、警察、律师等职业受欢迎，究其原因除了电视宣传等因素，就是缺乏审计准入门槛。从现阶段地方审计机关来看，审计人员进入过于简单，来源渠道较多，有从财政、税务等部门抽调的，也有从企业调入或者招录的，也有从部队专业来的，人员成分复杂，流动性也较强。虽然审计有着较强的业务性，仍然被当作普通的政府部门，这导致进入审计局的人员中有些不具备专业胜任能力，审计人员的职业归属感较低。如果建立审计准入制度，提高准入门槛，实施与之配套的薪酬制度，打造审计精英队伍，塑造精英职业，不但增强审计人员的忠诚度，还能使审计人员意识到自己肩负的众人，使命感、荣耀感油然而生，有利于职业终身制的发展。

五、职务晋升趋于合理

审计机关作为政府部门的组成部分，其人员职务晋升一直由组织部门决定，而组织部门缺乏相关专业知识，在考核时很难全面评价晋升人员的业务能力，大多根据工作时间、任职长短等作为晋升依据，可能出现能力和职位“倒挂”的现象。实行准入制度可以参考我国进行的司法改革，将审计人员分为行政人员、专业技术人员、后勤服务人员等，对于专业技术人员实行单独职务序列，设立专业技术岗位，实行有别其他公务员的工资制度，明确岗位准入资格，并制定考核指标，明确考核依据，晋升时着重考核其业务能力是否满足岗位需求。这样不但避免了“在其位不能谋其政”的现象，而且提高了业务人员工作积极性，有利于审计职业化的发展。

六、培养复合型人才的需要

随着审计任务越来越重、审计范围越来越广，对复合型人才的需求越来越紧迫，而从目前国家审计专业结构看，以会计专业和审计专业为主，兼具计算机、法律、工程技术等知识的复合型人才缺乏。国家应该采取措施培养复合型人才，比如实行准入制度，推出适合审计的各种专业的资格考试，鼓励审计人员参加考试，对通过考试的审计人员明确其任职资格，执行有别于其他审计人员的薪酬体系，提高薪酬待遇、职位晋升等。我国国家审计署正在积极尝试的计算机中级、高级分析师培训等工作正是致力于培养复合型人才，目前已初见成效，通过计算机中级的人员正在计算机审计中发挥重要的作用，如果将其与薪酬、职务晋升等挂钩，将会吸引更多的审计人员参与，扩大复合型人才的规模

审计职业化涉及审计的方方面面，对当前的审计工作及以后的审计发展有深刻的影响，这不仅需要全国审计部门的共同推动，还需要来自各级地方政府对审计的理解和支持。探索审计职业化的路还很长，审计准入制度只是其一小部分，我相信只要坚持走下去，成功是不会太远的。