山东省地税局解读有关小微企业政策
本期嘉宾：张皓 山东省地税局企业所得税处处长
播出日期：2015年9月17日
【导语】
为了保证相关中小微企业税收优惠政策全面落实，真正惠及广大纳税人，近年来，山东地税采取一系列具体措施，让广大中小微企业真正享受国家的税收优惠政策带来的实惠。他们是如何做的?广大中小微企业是怎样受益的?本期中小企业之声敬请收听《山东地税：打造扶持中小微企业发展大平台》
主持人：听众朋友，大家好，欢迎您收听正在直播的《山东中小企业之声》节目，我是主持人梦迪。本期的山东中小企业之声做客我们直播间的单位是省地税局。我们将和来自省地税局的张皓处长一起深入解读近几年来山东地税在扶持广大小微企业方面所做的工作。下面，我先给大家介绍一下今天来到我们直播间的嘉宾是山东省地税局企业所得税处处长张皓，欢迎您来到我们的直播现场。
张皓：谢谢主持人。听众朋友们，大家好!非常高兴参加《山东中小企业之声》节目。
主持人：近年来，为了保证小微企业税收优惠政策全面落实，真正惠及广大纳税人，山东地税部门采取了一系列具体措施，做了大量的工作，让广大小微企业真正享受国家的税收优惠政策带来的实惠。
上个周，山东省国税局做客来到我们直播间，跟大家进行了与中小微企业有关的国税政策解读。可能很多听众朋友想知道一个问题，就是地税部门面向广大中小微企业征收的税种包括哪些?和国税部门相比有什么区别吗?
张皓：目前，按照国税、地税征管职责的划分，地税部门面向广大中小微企业征收的税种共有11个税种。具体是营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、房产税、车船税、契税以及城镇土地使用税。另外，按照国务院和省政府的规定，地税部门还承担着教育费附加、地方教育费附加、残疾人保障金、工会经费的代收工作。
与国税部门相比，地税部门兼顾中央与地方共享税和地方税收的征收管理，征收的税种与国税有所不同，但其中企业所得税为两个税务部门共管的税种。
主持人：近几年来，国家连续出台相关政策，从税收上对广大中小微企业进行扶持，而且力度逐年加大。请您给我们梳理一下，近年来涉及地税的都有哪些相关政策是面向中小微企业的?具体是怎样规定的?
张皓：近年来，国家高度重视小微企业的发展，先后五次对涉及小微企业的税收政策进行了调整，调整频率之高、力度之大是前所未有的，这充分体现了国家支持小微企业发展的信心和决心。截至目前，地税部门涉及扶持小微企业的税收优惠政策主要包括营业税、企业所得税和印花税及其他一些附征的税费。具体来说：
关于营业税优惠，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]57号)的规定，按月纳税的营业税纳税人，月营业额不超过3万元(含3万元)的，免征营业税;按季纳税的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。今年8月19日，国务院第102次常务会议决定，将免征营业税政策的期限由2015年底延长至2017年年底。
关于印花税优惠，根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)的规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
有关政府性基金优惠，根据《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)的规定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
还有残疾人就业保障金，自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例，在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。
下面，我重点介绍关于企业所得税优惠，根据企业所得税法规定，企业所得税的法定税率是25%，但对符合条件的小型微利企业，规定减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策包括减半征税和减低税率两种优惠政策，主要区别在于优惠幅度和计算方法不同。减低税率优惠政策依据是《企业所得税法》第28条的规定，“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”。减半征税优惠政策的依据是国务院制定的专项税收优惠政策。从2010年开始，对年应纳税所得额低于一定标准的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
两种政策比较而言，减半征税政策的优惠幅度更大。享受减低税率优惠政策的企业所得税税负为20%，享受减半征税优惠政策的企业所得税税负为10%。
主持人：可能很多小企业想知道自己是不是小型微利企业，在国家相关的规定中，对于小型微利企业是不是有一个特别的界定呢?
张皓：企业所得税法中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。首先，要求从事国家非限制和禁止的行业。另外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
资产是指企业资产负债表左侧的资产总额的合计数，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。根据现行企业所得税法规定，从业人数和资产总额两个指标必须同时具备，两个指标应按企业全年的季度平均值确定。
主持人：这里还有一个名词“应纳税所得额”，是什么意思呢?
张皓：应纳税所得额是指，根据《企业所得税法》第5条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，“应纳税所得额”是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。
主持人：您看，国家出台了一系列税收优惠政策来扶持广大小微企业，那么为什么要向广大小微企业进行税收优惠倾斜呢?
张皓：小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持经济平稳较快发展，需要充分发挥小微企业的积极作用。但从税收负担能力来看，小微企业的税收负担能力相对比较弱,而且当前一些小微企业生产经营困难，融资难和税费负担偏重等问题比较突出。为了更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，国家通过提高营业税起征点、扩大小型微利企业减半征税的范围等优惠政策,持续加大税收扶持力度，进一步减轻小微企业税收负担，有利于助推小微企业健康发展，增强小微企业应对市场风险的能力，对推动全社会大众创业、万众创新、促进经济发展发挥着重要作用。
主持人：出台了这么多的小微企业税收优惠政策，说明国家对广大小微企业确实非常重视，那么都有哪些企业能享受这些政策呢?我想这是大家最关心的问题，请您给大家介绍一下。
张皓：政策是这么规定的：月营业额小于等于3万元或季度营业额小于等于9万元的营业税纳税人。这里的纳税人不仅指企业纳税人，也包括个体工商业者，都可以享受免征营业税的税收优惠。
目前可以享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，是指除从事国家限制和禁止的行业外的所有企业，只要符合小型微利企业条件，均能享受该项政策。包括查账征收的小型微利企业、定率征税的小型微利企业和定额征税的小型微利企业。
需要广大纳税人注意的是，享受减半征收企业所得税政策的优惠对象是小型微利企业。这与我们平常所说的小型微型企业的概念是不同的，后者来源于工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)，根据《中小企业促进法》和国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)，制定中小企业划型标准规定。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。
主持人：除了这些能享受税收政策的企业，据我所知，还有一些企业即使他们是小微企业，而且符合相关指标也不能享受政策，这些企业包括哪些呢?
张皓：大体有两种情况不得享受小型微利企业减免税优惠。
从事国家限制和禁止行业的企业，是不能享受小型微利企业减免税优惠;非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。
主持人：很多小微企业之前不了解这些优惠政策，经您介绍后，可能大家会比较关心，我要走一个什么样的程序，才能享受这些优惠政策呢?
张皓：我重点介绍一下营业税和企业所得税的减免税程序。
享受小微企业营业税优惠的纳税人，在进行营业税申报时，申报系统按营业额自动计算减免税。小型微利企业享受企业所得税优惠政策，无需另行到税务机关专门办理相关备案手续。这个是按照税务行政审批制度改革要求，国家税务总局全面取消了对企业所得税优惠事项审批管理，主要采取备案管理方式，这里备案是指事后备案。由企业自行判断是否符合享受小型微利企业的条件，判断后认为符合条件的，可以自行在企业所得税申报时享受税收优惠。从2014年开始，为方便广大小型微利企业方便、快捷享受到税收优惠，国家税务总局不断修改完善企业所得税年度纳税申报表和季度纳税申报表，申报表中设计了“所属行业、从业人数、资产总额”等相关指标，符合条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴享受优惠政策时，均可以通过填写申报表等栏次履行备案手续，无须税务机关专门备案。
主持人：国家制定了相关税收优惠政策，作为省地税局是怎样具体贯彻实施这些税收优惠政策的?都做了哪些工作?
张皓:近年来，全省各级地税部门牢固树立“不落实税收优惠政策就等同于收过头税”的理念，为了保证相关小微企业税收优惠政策全面落实，真正惠及广大纳税人，我们结合实际，采取了五条具体措施。
(一)迅速行动，为落实政策打好基础。省地税局先后下发了《关于印发暂免征收部分小微企业营业税若干问题解答的通知》、《关于贯彻落实小微企业营业税优惠政策的通知》、《山东省地方税务局转发<国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知>的通知》(鲁地税发〔2015〕20号)，将小微新政策及时转发全系统，并对如何贯彻落实好小微新政提出具体要求和措施。结合山东地税实际对小微优惠政策的分工落实进行了细化分解，下发《山东省地税局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作任务分工的意见》(鲁地税办发【2015】17号)。目前总局小微企业政策落实“一号督查”的要求已深入人心，全省各级地税机关均将其作为一项头等大事，集全局之力，确保该享受的企业全部落实到位。
(二)及时宣传，确保政策落实无盲点。一是普遍宣传。政策下发后，我省各级地税机关通过政府政务微博、新闻媒体宣传、办税服务厅公告、12366咨询问题库、网送税法、网上咨询等多种方式加强宣传，特别是对实行核定征收的小型微利企业享受优惠政策事项进行重点宣传，确保税务人员准确了解掌握相关政策，确保企业方便、快捷、准确地获取税收政策信息，今年国家税务总局出台的新政我们也已按要求全部放置于内外网站。二是编发政策汇编。汇总小微企业税收优惠政策，编印12万册，免费发放到小微企业手中。同时，将相关材料放置于内外网站，方便纳税人和税务干部下载使用。三是开展视频培训。为加强培训效果，我们面向全省纳税人及税务人员举办了小微企业优惠政策视频培训。全省9000多户企业办税人员和1000多名税务人员参加了培训。四是点对点宣传。针对已掌握的尚未享受优惠的小型微利企业，主管税务机关逐户找到纳税人，了解实际情况，帮助其解决政策落实中的障碍，保证小型微利企业优惠政策全部落实到位。五是完善12366平台。将小型微利企业的所得税政策及时维护到12366政策库中，并要求各级办税服务厅进行专门培训，并设立小型微利企业政策落实投诉专席，全面畅通小型微利企业政策落实渠道。
(三)强化督导，确保受惠面不断提升。将小微企业政策落实纳入省局重点工作督导范围和绩效考核事项，不断加强政策落实督导和工作考核。上半年，省地税局分3批对17市完成政策落实情况进行了督导，确保该享受的小微企业政策全部落实到位。同时注意及时将各地小型微利企业政策的好做法放置于内外网站，督促各地工作落实。
(四)优化服务，规范管理流程。首先不断规范修订申报征收系统，将小型微利企业条件作为企业申报的前置条件，及时提醒企业落实政策。对各地反映的涉及小型微利企业所得税优惠的事项，一律享有优先处理权，方便纳税人顺利享受政策。其次，对定额征税的小型微利企业，要求各地结合企业的经营状况，不折不扣地落实到位，受惠面达到100%。开展小微企业政策落实情况进行问卷调查，了解小微企业政策诉求，有针对性地改进税收服务。
(五)拓展应用，将纳税信用转化为融资贷款信用。针对金融机构与小微企业之间缺乏互信了解，金融机构“放贷难”、小微企业“贷款难”的问题，在山东地税系统全面推行“银税互动”工作，为小微企业解决融资难问题提供了便利渠道，取得了较好的效果。
各位听众对小微企业税收优惠政策如有不明白的，可以拨打12366热线咨询，登录地税网站查询，或询问当地税务机关。
主持人：据我了解，省地税局在今年4月份专门下发了通知,在全省各级地税部门全面推进“银税互动”工作，以纳税信用为纽带，将企业、银行、财政和税务部门有机地连接起来，为广大中小微企业融资提供了方便。这具体是项什么工作呢?为什么要开展这项工作?各级地税部门具体是怎样做的?请您给大家介绍一下。
张皓：为进一步解决小微企业融资难的问题，山东省地税局进一步延伸纳税服务的内容，创新服务方式，从今年开始，在全省试点开展了“银税互动”工作。
大家都知道，小微企业发展壮大过程中面临的最大的问题是融资难的问题，一方面小微企业急需资金支持，另一方面银行对小微企业的信用贷款的发放又缺乏有效的评判依据。去年以来，我们在为小微企业服务的过程中，了解到这一问题以后，及时与银行部门取得联系，把我们掌握的日常征管信息汇总后，对小微企业的纳税情况作出一个基本的评判，并将结果传递给金融部门，作为其发放小微企业贷款的重要参考依据，为小微企业与金融部门之间架起一个桥梁，有效地解决了金融机构与小微企业之间缺乏互信了解，金融机构“放贷难”、小微企业“贷款难”的问题，也在一定程度上推动了以“信”授“信”、以“信”养“信”的社会信用体系的建设，这一举措也受到了金融部门和广大小微企业的一致好评。今年5月27日,省金融办、省国税局、省地税局、中国人民银行济南分行、中国银行业监督委员会监管局已经联合发文，决定在全省范围内广泛开展“银税互动”助推小微企业发展活动。
除此之外，在省政府出台的为小微企业贷款风险补偿政策的执行过程中，其补偿对象的选择，也主要以税务部门提供的纳税信用和相关征管信息为主要判定标准，可以说只要属于诚信纳税、依法纳税的纳税人，都是有可能额外享受到这一系列的增值服务。
目前，在省政府的大力支持下，我省已经初步建立了以省政府金融办支持指导，省国、地税局牵头，相关金融机构参与，省财政厅提供资金保障的“财税银联动”助推小微企业创业创新的工作模式。这种工作模式以纳税信用为纽带，将企业、银行、财政和税务部门有机地连接起来，实现了多方共赢的局面。
主持人：“银税互动”工作推出以来，到目前为止，取得了什么成效?对小微企业融资有什么作用?
张皓：目前银税互动工作，已在全省全面铺开，各市县金融办，国、地税局，人民银行各市中心支行、分行营业部，各银监分局、各地方法人银行业机构均积极参与到这项活动中来。截止8月底，全省17个市180个县(市、区)地税部门共向各级金融机构推荐了42828户小微企业，经金融机构调查核实，对1928户小微企业发放贷款63.74亿元，户均贷款330.59万元,金融机构授信77.69亿元。
主持人：地税部门做了这么多工作，那么我省小微企业税收优惠政策目前的落实情况怎样呢?
张皓：据统计,截止到今年上半年，我省地税系统管理的小型微利企业实际享受优惠的户数为3.12万户，减免企业所得税1.13亿元;享受小微企业优惠政策的营业税纳税人56.6万户，减免营业税6.17亿元，两项合计减免7.3亿元，除个别纳税人享受其他优惠或自动放弃享受税收优惠政策外，实际受惠面均达到100%。实现了党委、政府满意、纳税人减负、税务机关提效三方共赢的目标。
主持人：这些税收优惠政策，对我省广大小微企业的生产经营有什么影响?
张皓：小微企业优惠政策对我省经济发展、促进就业、维护社会稳定起到了积极的促进作用。小微企业一揽子税收优惠政策的落地生根，充分发挥起杠杆作用，撬动了小微企业的发展活力，引导其转型升级，由“小”变“大”、由“微”变“强”，也坚定了创业者的信心，营造出大众创业、万众创新的良好局面。从促进全省经济发展方面来看，主要享受优惠的企业都是二、三产业的小型微利企业，特别是服务类和科技类企业，对于全省经济转方式、调结构，促进经济发展做出了积极的贡献。通过全面认真贯彻落实小型微利企业所得税的优惠政策，让小型微利企业在商海大潮中“轻装前进”，激发了干事创业的激情和活力，盘活了资产，使企业得以扩大生产经营规模，吸纳更多的职工就业，提高职工就业率，在一定程度上起到了繁荣市场、缓解就业、促进社会稳定的“引擎器”作用。
张皓：下一步，山东地税将如何开展工作，助推广大小微企业发展?
张皓：下一步，我省将继续将落实小微企业优惠政策作为工作重点，认真谋划，全力助推小微企业优惠政策无缝隙落实。
一是提升对小微企业纳税服务水平。结合小微最新政策，进一步加大优惠政策工作落实力度，积极做好“全力宣传、全程服务、全年督查、全面分析”的四个方面工作，全面打通政策落实的“最后一公里”。继续通过各级办税服务场所、新闻媒体等有关载体和平台，进行多渠道、立体式的宣传，确保纳税人全面深入了解小微企业税收优惠政策，。
二是开展政策实施效应分析。充分利用信息技术手段，实时掌握并更新优惠政策执行情况。加强对小微企业享受优惠政策情况的统计分析，通过对小微企业享受优惠政策情况进行抽样检查或调研，掌握享受优惠政策的户数、占比、减免税额、存在问题等情况，积极开展优惠政策的效应评估，为完善优惠政策和创新管理方式提出合理化建议。
三是加强小微企业后续管理。今后定期对优惠政策落实情况进行通报，积极开展征纳双向互动，提高纳税人享受税收优惠的积极性。
四是扎实推进“财税银联动”工作。国、地税定期与财政、金融办、银监会、人民银行等部门沟通，原则上每季度召开一次联席会议，及时协调解决部门协作配合中的困难和问题。同时，加快推广步伐，继续签订合作协议，争取在更大范围、更广领域推进“财税银联动”工作，为解决小微企业“融资难”问题献策出力。
主持人：再次感谢省地税局企业所得税处处长张皓来到我们直播间，给大家就地税部门对小微企业的税收优惠政策进行了深入解读，谢谢您，再见。
张皓：再见。
主持人：也感谢收音机前所有朋友们的收听，我们下周同一时间再会!
