莱芜市莱城区国地税联合管理 行业税收管理取得新突破

联合管理　多方协作

行业税收管理取得新突破

      绒毛加工业是莱城区牛泉镇的特色行业，近年来在牛泉镇政府的大力扶持下，已发展到26家，取得了较强的规模效应。如何加强对这些企业的税收管理，解决好绒毛收购及加工环节税收征管中出现的新情况和新问题，有效堵塞税收流失漏洞，莱城国地税走出了多方合作，联合管理，促进遵从的管理路子，较好地解决了绒毛加工业税收管理难题。2016年以来，26家绒毛加工企业共缴纳国、地税税款82万元，行业管理取得了新的突破。

　　一、绒毛加工企业税收管理中存在的问题

　　国税收购发票难监管，造成国地税税款流失。绒毛加工行业普遍采取由绒毛加工企业按收购数量和金额自行填开发票，税务人员依据收购发票填开的金额和13％的扣除率计算抵扣进项税额的方式征收税款。这种做法虽然简便易行，但在收购环节发票的填开上存在很大随意性，交易内容的真实性难以确定，程度不同地造成了税款的流失。

　　财务核算不真实。一些绒毛加工企业没有严格按财务会计制度设置账薄，不能按照权责发生制原则，序时登记账簿，进行会计核算。在收购原绒时多以现金进行交易，现金日记账和银行存款日记账中不能准确反映绒毛产品收购环节的资金活动情况。购进的原绒入库核算时，收购发票后没有相应原始凭证附件，原材料、库存商品没有分品种设置明细账，没有逐笔登记库存原材料、产成品的增减变化情况，成本没有分不同品种进行核算，不能真实准确反映企业原绒收购、加工、销售业务及资金使用方面的具体过程，从而导致绒毛企业会计成本利润核算失真。

　　审核检查难定性。一方面，由于绒毛收购发票的开票对象是农业生产者，他们来源分散，收购交易环节又多以现金方式结算，索要发票意识差，税务人员难以一家一户来验证发票开具内容的真实性，使手工交叉稽核工作无法及时有效实行。另一方面，收购发票是企业自己开具自己抵扣，决定了其不可能像增值税专用发票那样建立一整套防伪税控开票、认证、稽核系统来进行监控。很难对其资金流进行有效监控。

　　二、联合管理　多方协作　绒毛加工企业税收管理取得新成效

　　税企恳谈谋思路。莱城区国税局、莱城地税分局、莱城区牛泉镇人民政府、绒毛加工企业代表按季召开税企恳谈会。一是听取企业代表就加强绒毛加工行业税收规范化管理的意见和建议，探讨绒毛加工企业税收征管中存在的问题，提出解决问题的措施。二是积极主动地为企业经营、投资活动提供税收方面的支持，帮助企业调整经营策略，搞好筹划，实现企业合法前提下的效益最大化。三是对内做好执法监督和预警，帮助企业降低纳税风险，对外做好宣传解释工作，化解矛盾，营造和谐的征纳关系。

　　发票监控堵漏洞。国税局通过严把收购发票发售、收购发票审核检查、收购对象真实性三关规范收购发票的开具和使用，把住了农产品收购、加工行业税收管理的关键环节，有效地防止不法商贩和企业虚开收购发票，堵塞税收管理漏洞，遏制偷逃税行为，防止税款流失。

　　账实相符降风险。税务机关积极取得财政、审计等有关部门的支持，切实加强和规范绒毛企业的财务管理，促进企业建立健全会计核算制度，要求企业必须真实准确反映原绒收购、加工、销售业务及资金使用方面的具体过程，从而掌握绒毛加工企业会计成本利润核算的真实性，将实现的税款应收尽收。

      联合评估促遵从。以国税纳税评估体系为依托，建立绒毛加工业纳税评估模型，定期进行数据比对，发现纳税评估重点对象，开展纳税评估。一是对企业原绒进项税额进行评析，主要利用原绒收购价格与市场合理价格是否相符、原绒的物耗率测算企业当期耗用的原绒数量，据此判断企业当期的原绒收购价格和数量是否属实，是否存在虚增收购数量、虚报进项税额的问题。二是对企业销售收入进行评析，主要利用产成品的投入产出率来测算企业当期品的产量，据此判断企业当期的产成品销售数量是否属实，是否存在瞒报销售数量、少报销售收入的问题。三是对财产税源信息进行核实，查看纳税人的固定资产、实收资本账簿，及时发现纳税人的财产和资本变动情况；到纳税人的生产经营场所，实地查看固定资产变动情况，及时发现帐实不一问题，督促纳税人及时改正，提高纳税人的税收遵从度。