怎么查出原始凭证中虚假的报销单据

陵县审计局  郑莉 赵树宁 赵焕星

在审查被审计单位的原始凭证中，经常会发现有些经办人员借机“捞油水”，如何揪出这些“蛀虫”？保障单位资金的安全，我们结合实际工作经验总结一些具体做法：

首先用Excel进行数据整理，我们在审计中发现可疑发票，按购买商品、发票号码、报销单据事由、发票开具单位、购买日期、记账日期、金额、经办人员、发票书写情况（是否有涂改、是否大小写一致等情况）进行详细录入。然后，从以下六个方面进行审查：

一查时间上是否符合逻辑。用Excel将原始单据按“记账日期、购买日期”进行排序、汇总，有疑点的发票比较集中的月份，要仔细进行核对，是否用于发放福利和赠送礼品等。对记账时间和签字日期与购买时间相差较远的要问明原因，是否有人为突击解决费用的问题。是否借某次活动将以前没法报销的费用报销，例如：在报销的庆“五一”演出费用中，里面有几张其他月份发生的餐费；在年底突击报销电话费、交通费、药费等等。

二查报销单据事由是否符合逻辑。用Excel按“报销单据事由”进行排序、汇总，然后根据实际情况对发票所发生业务的，结合经办人员进行落实。如：该单位有打印、复印机，但有高额的打印、复印费；基建支出的金额明显高于实际工程；用于福利的支出与实有人员情况不符等。把分散各期间的汇总起来，就不难发现被审计单位有重复报销、套取现金等违规违法行为。

三查发票的单位主体是否符合逻辑。用Excel按“发票开具单位”进行汇总，查出发生费用多的单位，一定要实地调查，看是否真发生费用，有无将个人消费列支公用经费。招待费超额部分不能列支，是否将费用转移的现象。例如：某单位报销业务宣传费，但发票的单位主体却是该单位的一位临时工，经追查属虚假费用。

四查地点是否符合逻辑。在报销费用中发现大型集中的培训活动，首先要查看其会议文件、培训资料等鉴别活动的真实性，对照签到表鉴别参加会议人数的真实性。再在地点逻辑性进行辨别，查清该活动费用是否都在培训地发生，是否存在借机旅游的行为。例如：某单位报销的去A市的培训费用中，有几张车票是到B市的。

五查人员是否符合逻辑。在报销的各种费用中，特别是针对本单位职工的费用，要与考勤表上的人员进行核对，看有无用不在岗人员或虚假人员套取资金的问题、有无吃“空饷”的问题、有无为亲朋好友报销费用的问题等。例如：某单位工资费用中，用一些假名单套取上级资金，来解决本单位的经费不足。

六查授权签字的真实性。现在单位费用报销基本是“一支笔”签字报销，在审计时应认真核实报销费用的签字情况。看有无授权签字及其签字的真实性。一般从签字的习惯、名字的书写等方面进行审核，是否存在冒充领导签字报销费用。