浅析现金盘点中的注意事项

滕州市审计局 卓厚芝

现金盘点是重要审计程序之一，审计人员在现金盘点中，不能局限于现金,还应以此为契机,关注与被审计单位经济业务活动有关的事项,从而寻找疑点线索。具体来说，应注意以下几点：

一、盘点时间在项目进行中随机选择。事先不通知被审计单位有关人员的情况下突击进行盘点,避免被审计单位有关人员了解到审计人员要进行现金盘点而提前做好准备。另外,在项目进行中，审计人员根据工作需要，带着疑点进行盘点，能够有的放矢，取得更好的成效。

二、检查被审计单位财务内控制度，单据流程和现金流程是否混淆。例如，审查单位收款票据，若收款人签名栏显示为出纳人员，票款不分离，则出纳人员的实际现金余额，其他财务人员无从掌控，就会存在较大的现金管理漏洞。

三、检查原始单据与记账凭证日期时间差。原始单据记账时间与实际业务发生时间会有一个时间差，有些单位的账面显示现金余额不大，但出纳人员手头的现金可能并不少。在审查会计凭证时，注意查看原始单据上标注的日期，如某收款票据登记收款日期为2015年12月，而实际入账在2016年3月，则账面现金余额与实际现金余额差距就会较大。

四、注意出纳人员存放的未入账单据。除现金外，在盘点时要注意观察出纳人员工作桌、保险箱等处有无存放的未入账单据，审查这些单据重点关注是否为被审计单位经常性的业务类型，有无乱收费，违规发放福利，设置账外账等问题。

五、注意盘点作废支票。现行的支票存根无法显示付款去向，作废的支票可以看到存根收款人和支票实际收款人，若不一致，就要进行重点记录，并与会计凭证相互印证检查，关注是否存在套取资金的问题。

六、注意有无设置过渡账户。有收费项目的行政事业单位，往往由其进行归集后再统一代交款人上缴财政。检查被审计单位有无向交款人提供的代收账户，账户名为个人的，可要求本人提供银行交易记录明细,审核其是否及时上交，在收款与上交期间有无挪用。

七、注意观察财务人员的情绪变化。审计项目现金盘点中，因审查到了公款存放于个人账户的情况，出纳人员将账户余额显示在电脑页面上，并口头说明此卡只用于存放公款。实际现金余额与账面基本一致。但若考虑存款利息，卡内余额不可能与账面保持的如此一致。于是要求其提供近三月的明细，出纳人员显示出一丝不情愿，但也配合提供了明细。经初步查看，明细记录里有很多与其本人其他账户的资金往来，其中一笔还是在盘点当日进行的转账。此时，出纳人员又改口说是卡里也有自己的钱，前后说法不一致，情绪也明显激动起来，这也就侧面印证了审计人员的怀疑是合理的。

被审计单位对盘点现金的审计流程越来越熟悉，违法违规行为也越来越隐蔽，通过现金盘点发现问题变得更不容易，但只要我们想的周到，用得好，现金盘点仍然是我们发现问题的重要手段。