浅谈审计质量控制的五个关键环节

平阴县审计局    刘广兰

加强审计质量控制，是降低审计风险，实现审计工作目标的重要任务。要提升审计工作的质量，就要将审计工作作为一个系统工作看待，从审计计划、审计方案制定、审计实施、审计报告和审计结果跟踪整改五个环节实施，环环相扣，缺一不可，这是全面提高审计成果质量和水平的主线。下面，笔者就重点谈谈自己对这五个环节控制的认识。

一、抓好审计计划环节，提高项目计划的针对性

审计计划是指确定年度审计项目计划，是对一年审计机关审计工作的安排。要做好审计计划，就要坚持和把握以下原则：一是要坚持目的性原则，实现“三个围绕”：即，围绕当地经济工作中心，围绕领导关心的难点、重点问题，围绕社会关注的焦点、热点问题。二是要坚持行业性（系统性）原则，也就是安排每年的审计项目时，在对象上既要考虑有一定的量，又要突出重点，要选择一至两个行业（系统）作为重头，通过对这些行业审计，能使审计结果产生宏观效应和整体效应，以提高审计成果层次，扩大审计的宏观效果。三是要坚持量力而行原则。要克服当前审计工作任务重与力量不足的矛盾，在不断提高审计工作的效率和水平的同时，必须合理确定审计工作任务，做到压数量，保质量，突出效果。可以围绕本地经济工作中心，在确保质量的前提下，实现一定的审计面。着眼宏观，充分考虑宏观效益和效果，处理好数量和质量、宏观与微观的关系。

二、抓好方案制定环节，提高审计方案的操作性

制定审计方案，是确定审计项目工作的具体操作思路、方法以及审计需要达到的最终目标。这是项目确定后首先要做的一项工作，关系到具体审计项目能否高质量地完成。制定方案必须做到三点：一是要认真搞好审计调查，切实增强方案的针对性。项目确定后，要选择一至两个单位进行审前调查，摸清被审计单位或行业的大体情况，初步了解和掌握被审计单位（行业）的机构设置、财政财务收支等情况，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要问题和环节，并认真分析取得的资料，研究确定审计的重点资金、重点单位及重点内容。二是要切实增强方案的可操作性。审计方案除包括审计方案的基本内容外，特别是要明确重点资金、重点单位、重点问题，要体现单位的业务特点。方案的制定要力求细致，以便使其具有较强的操作性。三是要切实增强方案的科学性和权威性。科学性是方案制定初期，要充分调动所有审计人员的积极性，每个审计人员都应参与方案制定的讨论。制定的方案要随时针对情况变化适时进行调整，特别是在重点行业及系统的方案制定中，由于涉及的单位多、范围广、情况比较复杂，对方案中不尽合理的地方，要进行适当调整，及时补充完善。权威性是凡是重大行业的审计方案要经单位业务会讨论确定，对经讨论确定的审计方案，没有特殊原因，必须严格按方案的要求组织实施审计。

三、抓好审计实施环节，提高微观审计的准确性

审计实施是具体组织实施审计的过程。审计实施环节是能否打造审计精品最为关键的一个环节。所以这个环节主要是抓审计质量。一是要精心组织，明确审计组成员各自的目标和责任。在人员分工时，尽量发挥每个审计人员的长处，把最有限的力量用在刀刃上。对一些重点项目和行业的审计，要坚持全局一盘棋，打破科室界限，对审计力量统一进行调配，实行审计力量的最优配置，充分发挥人力资源的整体效能。二是要坚持“全面审计、突出重点”。全面审计，就是对所有审计事项进行审计，这样可以全面理解和掌握被审单位的情况，从而有利于对被审计单位进行全面分析，利于宏观作用的发挥。突出重点，就要重要审计事项要以资金为主线，顺着业务流程的关键环节，审清来龙去脉。从宏观角度思考，从每一个微观问题入手，抓住疑点问题，逐个深入，特别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索，将有问题资金的来源、使用、结果等环节全部查清，审深审透，并举一反三。三是正确处理好依法审计与实事求是的关系，做好审计评价和处理。对审计发现的有些合理不合法问题，有些虽然合法但又不一定合理的问题，我们在审计过程中要一切从实际出发，具体问题具体分析。只要是有利于经济发展的，要积极给予支持和引导；对难以定性的问题，及时向党委政府反馈，并密切关注其发展变化；对严重违反国家规定，给国家和人民造成重大损失的，则严格依法进行处理，使审计工作更加贴近实际，更好地服务于经济发展。四是要规范操作，切实防范审计风险。要认真执行审计署颁布的审计准则，严格审计程序，加强对审计质量的内部控制，确保审计质量。

四、抓好审计报告环节，提高报告的实用性

审计报告是审计工作成果的集中反映和记载，是审计质量的最终体现，是审计工作服务于宏观决策最为直接和有效的工具，更是提高审计成果质量和水平的关键。审计报告分每个审计项目完成后向被审计单位出具的审计报告和向领导汇报用的审计综合报告（或单一事项报告）。这里说的主要是审计综合报告（或单一事项报告）。要提高审计报告的质量和水平就要把握好以下三点：一是切实提高报告的针对性和时效性。要夯实报告的基础，使审计报告有比较翔实的审计内容，能够反映问题的实质。凡是审计发现的重要情况和问题，要做到事实清楚，证据确凿。在反映情况时，要尽量做到客观描述，不随意截留和隐瞒情况，特别是重大案件线索等，应该一事一报。对事关经济发展大局，事实清楚证据确凿的审计情况，要随时报告。二是要增强审计报告的可读性。审计报告要以非专业人员看懂读懂为标准，尽量避免使用专业术语。同时，要根据情况合理调整报告的结构，突出报告的重点，可以主要集中反映一些违法违纪金额大、对财政经济影响大、性质恶劣危害大的问题。增加对审计发现问题及产生原因的综合分析，从加强和规范财政财务管理的角度，有针对性地提出加强和改进单位管理的审计意见建议。三是要注重审计报告的作用和效果。在报告的撰写过程中，要注意报告内容既有整体概念，还有典型剖析；既用绝对数据说明事实，又使用相对数据说明问题的性质和严重程度；既客观描述原汁原味地反映审计情况，又有理性分析和对策建议。从而通过审计报告能够探索从机制体制解决问题的可行性，实现审计报告所产生的信息建议被高程度采用、审计跟踪整改的程度和效果显著。

五、抓好跟踪督促落实环节，提高审计工作的建设性

审计跟踪整改是指对审计发现的问题进行跟踪，督促整改纠正和落实。这个环节是确保审计工作能否取得实际效果的关键一环。一是建立跟踪整改机制和制度。出具审计报告、作出审计处理决定并不等于这项审计的结束，只有建立跟踪整改机制和制度，通过跟踪督办使审计发现的问题整改落实到位，才能是一项审计的终结。二是确定跟踪整改的重点。对领导批示的情况，要迅速组织力量全面了解问题的整改落实情况，做到快跟踪、快纠正、快反馈，确保领导批示得到认真落实。对行业性审计发现的普遍性、全局性问题，要在督促纠正问题的基础上，把重点放在督促健全制度、堵塞漏洞、促进提高管理水平上。对重大违法违纪问题，凡涉及到个人或已移交的案件，要采取建立案件移交、查处跟踪等措施，安排专人负责跟踪了解，一抓到底。其他问题的整改要抓住数额大、范围大、影响大和危害大的问题进行跟踪整改。三是要结合实际，制定具体跟踪措施。努力把审计监督、舆论监督和社会监督有机结合起来，可通过审计公告等措施，将重点放在老百姓关注的一些热点、焦点问题和典型案例上，通过审计公告，促进问题的全面整改，强化跟踪整改效果，以扩大审计工作成果。