浅谈当前开展政策跟踪审计的策略

淄博市博山区审计局 纪瑾

新常态下，政策跟踪审计已成为审计机关首要任务。

自今年9月以来，审计署在全国范围内部署开展的“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”政策措施落实情况跟踪审计区别于传统的财务收支审计，其审计理念、方法、模式及成果转换等都有很大差异，对审计人员综合能力也提出了更高的要求，它不仅需要用宏观思维分析微观现象，而且也需要从微观数据、事件中总结政策制度执行中的绩效及漏洞，进而提出相对应的审计建议及意见，促进政策完善，服务国家良好治理。因此，审计机关应大胆创新思维，加大审计转型力度，探索政策跟踪审计理论和实践，逐步总结出一套成熟的操作经验及办法，以充分发挥审计机关在国家治理中的基石和重要保障作用,当好重大政策的“监督员”，人民利益的“守护神”。

审计机关开展政策跟踪审计，一般需基于对专项资金审计调查基础上，采用文件解读、数据对比、专家分析、调查问卷等方法，对政策执行情况进行跟踪审计，进而揭示政策是否有效执行，制度是否科学及合理。跟踪不仅仅是时间上的持续或者追溯，还应该坚持问题为主线，在不同部门单位、不同时点实施跟踪，使跟踪“由此及彼”、“由表及里”。所谓由此及彼，是指对发现的问题，追踪问题漫延的程度或存在的广度，从一个单位跟踪到整个领域，从单个现象发现普遍问题；所谓由表及里，是指从通过检查政策实施情况，揭露政策执行中的新情况和新问题入手，从体制、机制、制度以及政策措施层面整理入分析研究本质问题，提出审计建议和对策，促进政策的落实和完善。

（一）全面调查，突出重点。政策跟踪审计项目实施成效好坏跟项目的全面调查、突出重点选择密不可分，审计机关应在全面调查、梳理的基础上选择影响深远的、经济性较强的、评价标准易于确定的政策项目，抓住重点、以点带面。同时，在项目实施前，开展政策评估，分析政策是否为规范性和试验性质的新政策，是否在执行过程中存在较大偏差；是否公众反响强烈以及效果是否显著。
　　（二）认真分析，确定模式。政策跟踪审计应根据政策真正落地、产生效果的时间不同而灵活制定跟踪时限。一是对于起效快的政策，需要审计机关在政策出台的较短时间内进行跟踪审计，以及时总结经验、发现问题，促使政策尽早加以调整。二是部分涉及老百姓切身利益的民生政策在公布后，需要审计机关立即实时跟踪审计；三是对于一些周期较长、政策环境又处于不断变化之中的政策，特别是事关国家宏观发展全局的重大经济政策，审计应密切关注政策的实施情况以及政治、经济和社会环境的变化，综合考虑影响政策发挥效应的多方面因素，跟踪审计应分阶段、分时期选取多个时点进行评估。通常在政策执行的转折时期，如从无到有的试点时期，从点到面的政策推进期，政策普及后的成熟稳定期，容易出现各种管理漏洞，应实施定期跟踪审计。
　　（三）切合实际，方法灵活。开展政策跟踪审计，除了传统审计项目需要具备的审阅、查询、计算、函证等一般审计方法外，还必须结合政策的出台背景和辐射，广泛运用访谈、调查问卷法、咨询法、比较分析和趋势分析等方法。一是民生政策事关民生，要广泛运用访谈、调查问卷等方法，问情于民，问效于民，问计于民；二是基于政策关联多部门性，要采取多部门座谈、咨询、外围调查等方法，以了解政策执行的真是性，也可以防止审计意见的失当和偏颇；三是政策效果评价，如社会医疗保险制度执行情况，可以通过运用比较分析和趋势分析等方法，采集不同年度的数据，运用比较分析方法，与前期历史数据、政策规定的要求开展比较分析，以掌握目前政策执行的效应，了解与政策规定要求的差距；四是政策预测，采用数学模型分析方法，预计未来可能产生的影响，如失地农民保险基金政策，可根据享受人数及发放标准，按静态和动态测算未来五年、十年潜在的财政负担。

（四）注重总结，提升成果。审计项目的成果离不开审计专报、信息、课题等载体。在政策跟踪审计中，应重视审计成果开发管理，及时总结分析，通过信息、专报等形式反映各种政策在执行中存在的主要问题，政策执行是否体现绩效性。一是争取领导重视，取得批示，取得领导支持是政策跟踪审计项目成功的关键因素之一，必须重视并认真做好；二是结合课题研究，提升审计成果，政策跟踪审计的最终目的不仅要在体制、制度和机制层面提出审计建议，为领导决策提供参考，更重要的是从理论层面进行科学论证，提出切实可行的改进措施，从而从根本上解决问题。