购买涉税服务 提升征管质效
购买涉税服务 提升征管质效
本报记者贠相忠 刘筱庆 通讯员王法坤宋兆平郑宇
随着“大众创业、万众创新”的深入推进，税务机关管户数量逐年增加，但税务机关征管力量并未同步增长，税务部门仅靠自身力量难以有效应对税收风险。涉税专业服务社会组织能否发挥作用帮助破解这个困境，山东省地税局在这方面进行了有益尝试。
购买涉税服务多方共赢
山东省地税局依据税收征管法和《山东省地方税收保障条例》规定，制定了《关于发挥社会涉税中介机构作用提高税收管理质效的意见》和《关于印发<聘用社会涉税中介机构参与税收管理办法>的通知》，重点对涉税中介机构资质、业务范围、工作方式和管理要求进行规范，实施对中介机构参与的税收管理业务行为有效监控，确保将政府购买服务政策用活用好用出成效。
政府购买服务极大地缓解了地税部门的工作压力，提高了工作质量，为政府增加了财政收入，实现了政府、纳税人、中介机构、地税部门四方共赢。
据悉，2014 年山东省各级地税机关共聘请47 家税务师事务所参与了1021 户纳税人的企业所得税汇算清缴核查工作，汇缴入库企业所得税5073.09 万元，同比增长9%。此举缓解了地税部门征管力量不足，提高了征管查质量。中介机构的参与，缓解了征管力量不足的问题，确保了汇缴质量，同时降低了税务部门的征收成本和执法风险。
据统计，2014 年，山东省各级地税机关共聘请31 家中介机构参与了纳税人培训134 期23869 人次，并聘请39 家税务师事务所的184名税务师参与了1007 户企业的纳税评估工作，共评估入库税款28366.58 万元。税务中介机构不仅按照规定的程序和服务范围提供服务，还主动为纳税人讲解政策等，帮助纳税人降低或规避涉税风险，提高了纳税人的税法遵从度。
山东省地税局相关负责人说：“发展涉税专业服务社会组织本身就是经济结构调整的组成部分，拓展其服务领域，能够为经济增长提供有力的专业支持和服务。”
依法规范税务购买服务
《意见》和《办法》中的主要内容包括涉税中介机构资质、中介机构参与税收管理的业务范围、工作方式和有关要求及注意事项。
参与税收管理的中介机构包括已纳入行业管理，依法登记设立，依法取得执业资格认证，有良好信誉，近年来没有违法违规记录的税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、房地产评估事务所等机构。
其业务范围得到明确。1.税务师事务所：可以参与纳税申报、营业税差额征税项目审核、税收减免优惠申请和备案、所得税汇算清缴、土地增值税清算、纳税评估、税务审计、税务稽查、反避税调查以及其他凡可以允许税务师事务所参与的税收业务。2.会计师事务所：可以参与在政府购买服务时，受聘并在税务机关指导下提供与税收业务有关的财务会计技术劳务等。3.律师事务所：可以参与有关涉税信访、税务行政复议、税务行政诉讼等涉税法律事务。4.房地产评估事务所：可以参与涉税方面的房产、土地评估业务。
中介机构参与税收管理的方式，采取纳税人自愿委托、中介机构志愿、政府购买服务等方式。其中，采取纳税人自愿委托方式的，按照税务师等中介行业管理的规定操作；采取政府购买服务方式的，按照《办法》和聘用协议的规定操作。
不断拓展购买服务范围
从山东省范围看，购买服务业务主要围绕所得税汇算清缴、纳税评估、税务稽查、税务培训等方面展开。如威海市地税局与环翠区政府合作，通过政府购买服务形式，在“威海政府采购网”等媒体发布招标公告,将重点企业分类打包，公开招标。2015 年从投标的21 家中介机构中，选出8 家中标人，借助中介机构专业人才共同开展重点企业税源普查、税务检查、土地增值税清算、税法培训等工作。
在所得税汇算清缴工作中，政府出资购买中介服务，聘请具有相关资质的中介人员与税务人员组成汇算清缴评估小组，对重点税源企业开展评估核查，成效显著。2014 年东营市地税局借助省内20 余家涉税中介机构力量，共100 多名税务师参与企业所得税汇算清缴管理和复审，入库企业所得税同比增收1.04亿元。
随着社会对政府购买服务参与税收管理认知程度的不断深入，有的市局将中介力量引入纳税评估工作中。广饶县地税局聘请省内9家税务师事务所的26名税务师与税务人员组成纳税评估小组。
山东地税局稽查局积极探索引入中介力量，为税务稽查提供涉税审核服务，为政府购买服务，助力行政执法，降低行政成本提供了有益参考。近年来，山东省地税稽查系统共聘用31家中介机构提供专业服务，委派具有执业资格人员达400 多人次，户均查补税款金额增加近一倍。
把培训咨询服务工作外包给具有相关资质的会计师事务所，并制定的相关的制度办法，加强对服务质量的有效监管也取得了效果明显。东营市地税局把培训咨询服务外包给山东大明联合会计师事务所，委托其组织了企业各层次人员培训班51 次，培训企业中高级管理人员达到1000多人次，其他人员6200人次。
《中国税务报》2016年1月8日B8版