《学习时报》刊发山东社科院副院长袁红英理论文章： 充分释放更大规模减税降费的多赢效应

6月5日，《学习时报》刊发山东社会科学院副院长袁红英的理论文章《充分释放更大规模减税降费的多赢效应》。

新时代强省建设的关键在于狠抓落实

□袁红英

今年以来，我国实施更大规模减税降费，小微企业普惠性减税、增值税改革等措施相继落地，减税效应持续显现，实施减税降费正成为我国经济发展的重要推动力。理论上看，减税降费是一国在特定时期内，为实现既定调控目标，立足现行税费结构框架，通过对具体税费要素的优化调整，调低纳税人特定税费的负担水平，简化征管流程，提升征纳效率，最终降低纳税人实际负担的系统性政策操作。从类型上看，减税有普遍性减税与结构性减税、实质性减税与名义性减税、制度性减税与权宜性减税、周期性减税与竞争性减税之分。在我国税费结构中，企业纳税人的税费贡献度长期高达90%以上，增值税、所得税、社会保险费等构成我国现行财政收入的主要来源，同时也是企业主要的负担来源。为应对国际金融危机的深度冲击，我国于2008年、2015年、2016年先后作出“实行结构性减税”“实行减税政策”“在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度”的决策部署。总体来看，政策操作以密集出台的差异化税费优惠为主抓手，呈现出相机权宜、周期调控的轨迹特征，但在政策效果上表现为“受益不均”的减负异质性，尤其是民营企业、中小企业以及制造业、交通运输业等行业纳税人获得感不强，由此也表明政策操作在设计与执行上仍存在进一步优化提升空间。

当前，中央提出要“实施更大规模的减税降费”，实质性降低纳税人实际负担，不是单纯对前期减税降费政策的惯性延续和简单加法，而是在复杂多变的国内外经济形势下，立足高质量发展的鲜明诉求，以整体性、普惠性、有效性为原则，瞄准当前经济运行的痛点、难点、盲点，以更高姿态、更大手笔、更大力度进行的系统性政策操作，以实现制度性减税降费的规模突破、路径突破与效果突破。政策设计与执行各方应群策群力，科学筹划，务实操作，充分挖掘释放新一轮减税降费的多元政策实效。

一是通过对主要税费负担的大力度降减，形成对纳税人普惠性、实质性减负效应。 我国前期减税降费政策主要以数量庞杂、区别对待的增值税和所得税优惠为主，社会保险费减负也是通过费率微降的过渡性方式操作，总体呈现为对既定税费体系进行“规则内选择”的碎片化操作，一定程度上形成名义上减税降费条目林立但实际税负“痛感”难消的悖论。当前，我国实施更大规模的减税降费，以统一、普惠的顶层设计对税费结构进行“规则间选择”的整体制度建设，瞄准增值税、所得税和社会保险费等主要税费种类，对小微企业实施普惠性税收减免，实质性降低增值税标准税率，统筹降低社会保险综合费率，可形成对所有企业纳税人的大力度减负效应。

二是通过对各项税费要素的系统性操作，形成税制与税费体系优化效应。 实施更大规模的减税降费，需要对税基与税率、税制与征管、税费结构进行协同联动的系统性操作。通过深度清理增值税、所得税优惠筑实宽税基，大幅降减名义税率铺就低税负，可形成低负担、宽税基的优良税费体系；通过降低增值税标准税率，将13%、9%、6%三档税率简并统一，缩减小规模纳税人比重，提升一般纳税人规模总量，可形成普遍征收、环环抵扣、单一税率的现代增值税制体系；通过落实社会保险费的税务统一征收，加快推进基础养老金全国统筹，在全面摸清社会保险收支基数基础上，精准降减社会保险费率水平，推进社会保险“费改税”改革，可进一步优化我国税费体系与税制结构。

三是通过对税费环境的制度性重构，形成高标准营商环境塑建效应。 在当前错综复杂的国际经贸关系格局下，打造法治化、高标准、低负担的营商环境是高质量发展的内在要求。其中，交易成本高低是衡量一国营商环境的重要标准。通过整体推进现代税费制度改革，实施更大规模的减税降费，更有成效地降低各类制度性交易成本，实行更加简约高效的增值税发票管理制度，更加规范透明的社会保险费、残疾人就业保障金、工会经费收支体系，更加便捷人性化的税费征纳体系，打造宽税基、低负担、简税制、严征管的法治化税费环境，有助于全面提升我国税费体系的国际竞争力，与其他改革形成合力，形成高质量营商环境虹吸效应。

四是通过对财政再平衡的控制性约束，形成现代化财政治理倒逼效应。 作为镶嵌于现代政府与纳税人之间的“楔子”，对纳税人而言，税收是不可避免的公共负担，对政府而言，税收则是其提供公共产品的对价。实施更大规模的减税降费，对纳税人是减负受益，对政府则意味着财政收入的减少、赤字的扩大及债务水平的攀升，对财政再平衡与有效治理提出更高要求。一方面，倒逼政府通过全面实施预算绩效管理，提升财政支出与政策治理能力，向节支、提质、增效要收益；另一方面，倒逼政府建立健全自然人税费征管体系，夯实综合与分类所得税、房地产税、遗产赠与税等直接税征管平台，实施规范、透明、可控的债务管理，向挖潜、开源、增收要效益，形成收支联动的现代财政治理体系和治理能力。

五是通过对供需两侧的乘数性传导，形成经济高质量发展的撬动效应。 财政是国家治理的基础和重要支柱，财税政策对经济运行具有重要的调控、引导与保障作用。其中，财政支出政策主要作用于需求侧，通过直接刺激总需求，促进经济周期反转；减税降费政策通过市场机制间接作用于经济运行，具有调控供需两端的复合功能。为因应2008年国际金融危机，我国采取了以财政支出扩张为主、结构性减税为辅的政策操作路径。与之不同，当前实施更大规模的减税降费，凸显出供给侧结构性改革“减收让利”为主的鲜明特征，通过降成本、促创新、激活力，促进供给侧产业“增量崛起”与“存量变革”双向发力，推动需求侧“有效投资”与“消费升级”互促互进，进而通过乘数传导机制实现新旧动能转换，促进经济高质量发展。