浅议零星维修工程审计的重点及对策

桓台县审计局 孟波

近几年来，随着社会主义市场经济的发展，维修工程日渐增多，零星维修工程审计显得十分重要，这些工程项目多、内容繁杂，单项工程金额普遍不大，多使用自筹资金，往往不是国家投资审计的重点，容易出现漏洞。笔者就零星维修工程审计的重点及对策，发表一下观点。

一、零星维修工程审计的三个方面

1．事前阶段。审计人员应当做好事前的现场勘察，把握好维修工程的具体内容以及维修标准，特别是拆除项目的工作记录，在达到维修标准的前提下尽量节省资金，能够利用的地方尽量利用。由于零星维修工程的特点，有些工程不需要进行招标;但是更应该加强对这些工程的重点监控。在合同签订前，应当对合同和工程预算进行初审。初审主要是对合同的合理性和规范性进行审核，对签约各方的权利、责任和义务是否做出明确合理的规定。对工程预算的审计主要审核对工程影响较大的类目，如建设材料的数量、质量、价格以及费用是否合理，做到事前把关，提前预防高估冒算、虚报工作量现象的发生。对于事前没有施工图纸的零星维修工程，审计人员在审查预算时，需要审计人员亲临工程现场进行实地勘察、测量和记录，同时要求甲乙双方的现场代表对现场记录及时进行并签字确认。

2．事中阶段。在工程的施工过程中，要经常察看施工进度，及时掌握资金预付情况，加强现场监督。重点审计的内容有:施工方是否按照合同或批谁的规定进行施工，是否存在偷工减料、以次充好的质量问题，是否严格按照施工图纸进行施工，是否盲目扩大维修内容和提高维修标准，是否存在工程进度和预付款不一致的现象。在工程材料上需要对市场进行实地考察，调查各种材料的市场行情。在施工的事中阶段，审计人员只有深入施工现场，察看施工技术、施工方案和施工工序，对已办理的各种签证内容及时进行实地测量的验证，掌握现场第一手资料。才能有效监督工程质量、确保科学合理施工，防止验收阶段的弄虚作假、高估冒算以及虚报工程量等现象的发生。

3．事后阶段。在事后阶段，规范送审程序，保证资料齐全。审计人员主要审核工程决算，在零星维修工程竣工后，审计人员需要到现场进行测量，并做好记录;施工图纸、签证、施工方案、结算书与工程现场进行比对，察看工程现场是否与这些资料一致。如果有差异，可与施工单位根据工程现场重新核算施工数据。

二、做好零星维修工程审计的建议

1．加强制度建设，构建审计监督的制度体系。首先需要从制度上对零星维修工程进行规范，建立零星维修工程的管理制度、审计监督和责任追究制度。从招标、合同和现场等方面明确要求，加强对施工单位高估冒算的处罚力度，对监督不到位的责任人进行追加处罚，对工程管理中出现的问题及时完善相关的制度，加强关键环节的审计监督，创造良好的零星维修工程审计制度环境。

2．加强全过程的监督。通过对项目前期活动的监督，促进招标部门完善工程的招投标管理，帮助有关部门选择合适的工程定额，完善合同条款。在施工过程中，加强对设备采购、工程项目变更、隐蔽工程验收等程序的监督，促进有关部门规范工程管理，严格控制变更，完善现场签证制度等。通过竣工审计，将图纸计算的数据和现场实际测量的数据结合起来，为管理部门提供谁确的工程结算数据。

3．保证审计资料的齐全，规范送审程序。工程审计需要施工合同、工程图纸、价格信息、项目变更等签证资料，必须加强对这些资料的管理。零星维修工程送审时需提供立项依据，合同在签订必须是经过授权批准的，超常规审批需书面的原因说明，现场签证需加盖公章，按实结算的工程需提供施工图、施工做法说明、工程量计算书及施工签证单，竣工验收报告必须有对工程质量的明确意见。

4．加强审计人才队伍建设。零星维修工程涉及的知识较多，不仅需要审计方面的专业知识，也需要工程方面的知识，因此建立一支专而精的审计人才队伍就显得尤为重要。应该重视审计队伍知识结构的建设，吸引具有工程背景的高学历的审计人才充实到审计岗位中来，同时安排现有人员进行基建审计业务的不定期培训和进修，增加审计人员的知识面，提高业务能力。

5．加强对委托审计项目的监控。为了缓解审计业务量大于审计人员短缺的矛盾，可以将一些数额较大的零星维修工程委托给事务所或专门的工程审核单位进行审计。