一张工程签证单的思考

曹县审计局 尹桂荣

从事政府投资审计工作已近十年，在大大小小的近百个项目中，唯有一张工程签证单的审计给我留下了深刻的印象，使我对投资审计有了进一步的认识。

职业习惯，引发疑点

那是一座上承式钢筋混凝土实腹拱桥的结算审计。其中的一份降水工程签证单，施工方仅此一项费用就报审一百多万元，且合同规定：变更签证部分采用山东省市政定额计价。这张巨额的签证单引起了我的注意。

再次审查这张签证单的资料：先是“大口径深井降水平面布置图”，再是“降水台班统计表”，后附有“降水台班统计会签明细表”，累计降水5796台班，签证最后特别注明降水机械为泥浆泵。按照常理，大口井降水应该采用潜水泵，至多是污水泵，为什么要用泥浆泵？难道这里面有什么猫腻？因为按照市政定额规定，潜水泵、污水泵、泥浆泵机械台班单价差价较大。

内查外调，初现眉目

带着疑问，我首先查阅了监理日志，经核查台班数量没有问题，但未找到施工机械类型记录；之后再询问建设单位现场管理人员及监理，回答是：只记得排水管为φ100，没有注意水泵的具体类型；又与建设、监理、施工单位的有关人员一起到现场查看，看是否能找出一些蛛丝马迹。根据当时现场人员的记忆，找到了当时的排水管出水口处，虽然地形地貌有些变化，但还能看到一些排水冲刷的少量沟沟坎坎，并没有看到淤泥堆积痕迹。于是，又去询问附近的村民，村民反映：“当时抽出的水又清又凉。”但施工方仍然信誓旦旦，说确实采用了泥浆泵，抽出的水也非常浑浊。

大胆假设，事实呈现

现场查看回来之后，我又重新查看了签证，做了一个简单的假设：假设一台扬程9米（同该工程降水井深）φ50的泥浆泵（排水管为φ100）按额定功率工作，每小时抽出的泥浆量为4.8m³，假如泥浆中固体含量5%，那么，4.8m³*8小时*5796台班*5%=11128m³， 这么庞大的淤泥量，足可以使排水口附近污水成河、淤泥堆山了。然而，事实证明，能看到的几个排水口均无此现象。

证据面前，施工方不再说水质的问题，只是强调当时确实用了泥浆泵。由此推断，这只能是施工方的施工方案有问题，存在类似大马拉小车的问题——即用大功率的泥浆泵抽了清水，这属于施工方的现场措施不恰当，不应由政府买单。

至此，施工单位不再要求按照泥浆泵计费，改口说按照污水泵计取也可以。但我认为，降水台班也不能全部按照污水泵计取，也许最初的几天抽出的是污水，但绝大多数台班应该按照潜水泵计取。经过多次协商，施工方同意采用污水泵、潜水泵1:10的比例计算降水台班费用，仅此一项，核减造价九十多万元。

几点启示

工程已经完结，我的心情久久不能平静，一个“小小”的签证单引起我深深的思考：作为一名投资审计人员要想做好投资审计工作，应做到以下几点：

一、要善于发现疑点。在审计中，审计人员要在把握全局的基础上，瞄准可疑之处，抓住要害，突出重点，查深查透，才能事半功倍，真正发挥审计监督的作用，提高审计效率。

二、要现场调查到位。在工程现场勘察时，要带着疑问，认真做好“核实、分析、调查、记录”，以此发现承包人提供工程资料的真实性、合法性，是有效防止施工单位高估冒算、虚报工程量、多计材料单价，维护结算正确性的重要途径。

三、要敢于大胆假设。审计过程中面对一些程序合规、手续齐全的表向，审计人员应保持必要的职业怀疑，针对疑点，既要大胆假设，更要小心求证。

四、要做细跟踪审计，留下足够的影像资料。现场照片一定要反映出具体项目的特殊参照物；按照工程的形象进度，对跟踪项目不定期巡视，为工程结算审计提供有力的证据。