关于加强审计质量建设的实践与思考

胶州市审计局 于江宏

一直以来，胶州市审计局始终把审计质量作为审计工作的生命线，特别是党的十八届三中、四中全会以来，坚持以改革创新精神和法治思维统领审计质量控制全过程，积极创新思路，落实举措，围绕审计业务流程，认真进行制度设计，构建完善机制保障，取得了良好的成效。

一、做足“人”的文章，提升审计人员的精气神，是提高审计质量的支撑。高目标定位，激活精气神。一是始终保持创一流的精神状态。要求全局人员树立强烈的荣誉感，做每一项工作都要干出一流的水平、一流的质量。二是始终保持争第一的信心。各项工作都必须做好、做优，勇争第一，不断激发做好各项工作的激情。三是始终保持树唯一的理念。要求用创新来推动、提升各项工作，推陈出新、锐意创新，在理论和实践中不断形成胶州审计工作的特色。运用标语、板报、局域网等宣传阵地进行大张旗鼓的宣传发动，多次召开“我为审计发展献一策”、“再为审计立新功”等主题研讨会，增强了全局人员前有标兵、后有追兵的争先进位意识。

抓队伍建设，凝聚精气神。一是加强教育培训。以建设学习型机关、打造精英型队伍为目标，以培养查案执法的能手、信息宣传的巧手、数据分析的高手、能查能写的多面手为要求，把每周五定为业务学习培训日，每月党组中心组学习日为政治理论学习日，每年年底或年初组织一次冬训，开展多层次的学习、培训。通过推行“以奖带学、以考促学、以用评学、以罚推学”的“四学”机制，促进机关干部自学。目前，全局52名在职人员中，大学学历占93%，9人获高级职称，11人获得审计署计算机应用中级证书。二是加强作风建设。将审计人员作风建设与审计工作、文明创建、文化建设、廉政建设等工作有效结合，形成了作风建设常抓不懈、齐抓共管的局面。三是加强廉政建设。以廉政建设作为提升审计质量的基础，不断强化廉洁从审。在抓好廉政教育组织制度建设的同时，以审计质量控制为核心，建立了系统化的廉政监督制度。2014年，实行了廉洁审计“四制”管理，即项目审前公示制、审中规范制、审后问责制、效益评优制，使廉政监督网络更趋严密。在全市“百企千人评机关、评干部”活动中，连续三年被评为全市执法执纪部门前三名。对全局审计人员和审计工作，无一封人民来信；审计决定无一例行政复议；无一人受党、政纪处分。

多渠道激励，增强精气神。“以实绩论英雄，以绩效定位次”，是胶州市审计局提升审计人员工作积极性的重要举措。一方面深入开展了以“最佳廉洁审计组长、最佳公正执法主审、优秀审计项目、优秀审计报告”等为主要内容的“五佳五优”评选活动。另一方面围绕人力资源发展，逐步建立了一套吸引人才、留住人才，有利于人才脱颖而出的机制，对先进者、贡献突出者，在晋级、晋升、提拔、任用上给予重点倾斜，自2014年以来，全局先后提拔15人次，有11名80后青年干部因为在审计工作中表现突出,走上了局内各级领导岗位。同时，在工作中重抓责任分解落实，将审计质量细化为若干环节和指标，围绕审计面、违规金额数、案件移送数、信息数、计算机运用成果、时序进度等多个质量指标，形成明晰的责任体系，从审前承诺预期成果目标，到审中围绕目标排找差距，到审后对照目标严格考核兑现，责任落实到审计组，落实到每个审计人，促使全局上下对审计项目的高质量追求逐步由“他律”变成了“自律”。局领导班子还充分发挥率先垂范作用，班子成员人人认领审计项目、个个担任审计组长，每人每年都要担任3－5个审计项目的审计组长，与审计组成员共同实施审计，一起深入现场，全程参与项目，实行捆绑式考核，通过榜样示范作用的发挥，促使审计组人员提升审计质量。

二、全程强化质量控制，不断优化完善机制，是提高质量的关键。始终坚持以项目为中心，以质量为项目的生命，不断优化、完善机制，注重抓好每一个环节，从审计立项到实施过程再到整改落实，一着不让，全程控制，切实提高了审计质量。

一是实施“目标成果法”，从源头上高目标定位审计质量。传统的审计项目计划编制或多或少带有盲目性、主观性和随意性，因为缺乏预期的目标，审计质量无法得到保证。针对这些问题，通过实施“目标成果法”，对审计计划与成果进行“反弹琵琶”，把审计项目的计划编制与实现的目标成果捆绑在一起，达到了过程与效果的有机统一，为打造精品项目，扎实提高审计质量奠定了基础。以切实解决领导关切、社会关注、群众关心的热点、难点、焦点问题和让“政府满意、群众满意”的“双满意”要求为总体目标和必成目标，通过目标化定位研究确定出审计机关的年度审计工作重点。在此基础上，实施公开化定项，通过采用实地调查、开门征集、机关群议、数据库筛选等多种形式，广泛采集审计项目信息，拓展审计项目源，筛选编制出机关年度重点审计项目计划，并借助各类媒体向社会公开，增强项目透明度，促进社会知晓。重点审计项目计划确定后，推行成果化定标，紧紧围绕年度审计工作的总体目标和必成目标，分别制定出各个项目的预期成果目标。预期成果目标主要分为四类：一是出政治效益成果的项目，着重为领导正确决策、规范经济行为、落实科学发展提供服务。二是出社会效益成果的项目，着重在维护人民群众利益、反腐倡廉中发挥积极作用；三是出经济效益成果的项目，着重在防止公有资产流失等方面强化监督、促进建立节约型社会等方面有所作为；四是一些较大的项目则要体现综合效益成果。2014年，从建立责任政府的高度出发，把解决广大百姓上学难、看病难、住房难等作为年度审计工作重点。在此基础上，结合项目特点，分别预设了成果目标。目标在前，促使审计人员变压力为动力，也使审计工作有的放矢。其中，某人民医院院长任期经济责任审计，审计资金额1亿多元，帮助该医院建立健全内控制度32个，促使该医院采取得力措施压降药价，使该项目取得了重大的综合效益。

二是课题组全程参与，在过程中监控促进审计质量。为了将审计实施的过程纳入到有效的监控之下，并通过对项目的研究，总结摸索规律，促进审计质量的全面提升，成立了预算执行、政府投资、经济责任、自然资源、数据分析等五个课题组，把每个审计项目都与这五个课题组相衔接，形成审计组与课题组交叉运作、互为促进的模式，强化对审计项目质量的“全程跟踪”。项目实施前，由课题组负责资料收集、公开项目信息，服务于项目竞选；项目实施过程中，实行审计组成员每日碰头、疑点交流，课题组积极介入，发挥“参谋”作用；项目结束后，课题组负责向审计组收取审计情况资料，牵头组织课题研究。课题组的全程参与，不仅使个体审计项目在质量上全程得到了控制，而且加强了对审计项目体系、规律的研究，为审计质量的全面提高奠定了基础。

三是坚持审计整改五项制度，在整改落实上提升巩固审计质量。审计质量高不高，其终极体现是审计发现的问题有没有及时得到整改，审计决定有没有得到及时落实。而审计整改难、屡审屡犯的问题一直是审计工作面对的顽症，同时也是制约审计质量的瓶颈。提请市政府出台了《关于进一步加强审计整改工作的意见》，通过积极推动整改情况报告制、整改工作联席会议制、整改进度督查制、整改问责制和整改结果公示制，使系统化的审计整改五项制度真正常态化、规范化，把审计部门独立抓整改变为多部门联合促整改，把封闭式的整改变为阳光下的监督。一年多来，向市政府报告整改情况6次，召开整改工作联席会议4次，召开整改情况通报会4次，进行联合督查2次，使得52项审计整改决定100%得到了落实。

三、在传承基础上锐意创新，不断破解前进中的难题，是提高审计质量的动力。一是创“审计组三层动态”组合，全面整合审计资源。从审计人数少、任务重的实际情况出发，实施了“三层动态组合”审计组的新机制。打破了传统的行政科室界线，以审计项目为中心，对审计组成员实行动态组合。第一层是审计组长实行民主推荐制，由局领导班子成员担任，经民主推荐直接分管到项目，从审计进点到撤点，全部在审计一线直接参与管理，杜绝遥控指挥；第二层是项目主审实行竞争上岗制，项目主审不再由业务科室负责人自然担任，而是通过竞争精选作风硬、业务精的同志担任；第三层是一般成员实行双向选择制，不再受所在业务科室的限制，采取全局统一集中调配，审计人员参加哪个审计组审计，全由审计组长和审计人员自愿选择确定，审计组成员在审计期间的工作向审计组长负责。从实践看，实行“三层动态组合”，符合基层审计机关的人员较少、工作量较大的实际情况，促进了审计人员的优化组合，促进了审计质量和水平的提高，促进了审计机关的廉政建设。

二是创“审计专家制”，全面发挥精英型、复合型人才的引领作用。尝试推行“审计专家制”，充分发挥精英人才的“传帮带”作用，对审计质量提高起到了至关重要的作用。所谓“专家”是局机关中公认的行家里手，评选中坚持不看资格看资历，不看学历看能力的原则。同时明确“专家”工作职责，即审前介入，帮助制定审计方案，明确审计方向，把握审计重点；审中会诊，听取审计组情况汇报，找准审计突破点，解疑答惑；审后评审，提出改进的意见或建议。2015年获得青岛市优秀审计项目一等奖的“胶州市交通及治安监控系统专项资金管理使用情况绩效审计项目”完全得益于“审计专家制”。“审计专家制”的实施，既有效调动了精英型人才的工作积极性，确保了队伍的稳定性，也弥补了审计人员的能力缺失，保证审计目标高效达成、审计质量稳步提高，同时，使其他审计人员在审计“专家”的指导、点拨和评价中，不断提高自身业务能力，为提高整体的审计质量夯实了人力基础。

三是创“点、线、面系统审计”法，全面提高审计工作效能。要使项目审计达到事半功倍的效果，实现人力、时间、质量的多赢，必须注重研究审计工作规律，找到“破题”的方法。虽然各个审计项目类型不一、特点不一，但在近年来的审计实践中，胶州市审计局“异中求同”，梳理出了不同项目的共性特点，找到了一种可以在不同项目中运用的“点、线、面系统审计”方法。即通过找准审计的切入“点”，把握资金流程“线”、被审对象的管理和职能权力“线”，积极开展多样本审计，确保审计“面”，有效地突出了审计重点，提高了审计项目质量。2014年，在实施某政府投资项目决算审计时，不是按部就班的就账审账，而是采用“点、线、面系统审计”方法，以房产建筑企业税费调查为切入点，循着建筑工程管理处的管理线，延伸到多家房地产建筑企业进行调查，从而发现了这些企业偷逃税款的事实，为地方挽回税收、规费损失1724万元，促成了《胶州市建设局加强内审工作的意见》、《住房维修基金管理制度》等多项制度，推动市政府出台了《关于进一步加强审计整改工作的意见》，走出了一条破解“屡审屡犯”难题的新路子。