山东省国税局“四位一体”加强跨境税源管理

　　山东省国税局主动适应经济发展新常态，按照总局打造国际税收升级版的战略部署，围绕管理机制建设、数据信息驱动、纳税服务优化、管理队伍保障等四个方面，突出特色，创新发展，着力加强跨境税源管理，提升跨境税源管理质量和效率，开创了捍卫国家税收权益与促进经济发展双赢的新局面。2014年，全省国际税收组织收入36.04亿元，同比增收6.48亿元，增长21.92%。其中，反避税工作增加税收贡献8.99亿元，非居民企业税收入库27.05亿元；今年1-5月份，全省共入库非居民企业税收10.79亿元，同比增收1.91亿元，增长21.51%。

　　一、管理筑基，健全科学高效的工作机制

　　一是构建以权责明晰、程序规范为标志的分类管理机制。按照“做实省局、做专市局、做细县局”的原则，划分国际税收管理事项和内容，理顺省、市、县三级管理职责，实施案件调查、税源监控、事项分类分级管理。重大案件、难点事项实施省局集中，由省局组织专家团队集中攻关、重点突破；一般案件、复杂事项采取市局集中，由市局组织专业团队集中调查、逐一解决；基础税源、基础事项、普遍性问题采取属地化管理，定期开展跨境税源调查，完善“一户式”档案，评价纳税人遵从情况，在管理环节促进跨境纳税人主动提升纳税遵从。烟台市局查办的某通信公司反避税案件，在省局专家团队的直接参与下，创新取证、谈判和调整方法，实现重大突破，补缴企业所得税2.08亿元，成为迄今为止全省补缴税款最多的反避税案例。截止2014年，仅烟台市国税局反避税调查补税千万元以上的案件就达到5起，平均个案补税金额7382万元。

　　二是构建以上下联动、直通快报为特点的快速响应机制。在全省范围内建立完善快速响应机制，通过网络、电话、现场辅导等多种方式，规定问题的限办时限，畅通问题提报、解决、反馈渠道。基层县（市、区）局在管理中遇到的难题以及跨境纳税人提出的个性化诉求，必要时可直接提报省局，压缩问题解决时间，防范线索信息灭失。一方面帮助基层解决实际问题，鼓励基层发现问题的积极性；另一方面通过疑点问题的归集，充实案源线索。比如，今年一季度，菏泽市国税局发现某制药企业发生股权转让行为，迅速整理疑点并向省局提报，随即得到省局的快速响应和现场指导，第一时间督促企业主动扣缴预提所得税1.77亿元。

　　三是构建以绩效考核、检查督导为主体的压力传导机制。为解决方向不明、成效不高等问题，把上级部署任务、年度重点工作等全部纳入绩效考核范围，科学设置考核指标，适当拉开考核档次，进一步发挥绩效考核的导向和激励作用，督促各项任务的完成。为解决专项工作落实不得力、调查不彻底的现象，采取“沉下去”督导、“靠前端”检查等常态化方式，确保压力传导到税源管理的“神经末梢”。去年，在对全省非居民股权转让和股息、红利两项专题检查中，省局组织人员直接下到一线“刨根问底”，放大了工作成效，累计查补税款2.71亿元，超过全年全部非居民入库税款的10%。

　　二、信息驱动，打造风险防范的拳头产品

　　一是密切部门协作，形成风险防范合力。建立健全与商务、金融、外管、工商、文体等相关部门的信息交换和信息共享机制，从制度层面固化信息采集渠道，从源头上防范税源流失。例如，烟台市国税局在推动与多部门信息共享基础上，提请当地政府出台了多份信息协作文件，以政府行为保障信息共享机制的顺畅运行。特别是对于股权转让行为推行国税备案前置，在全国属于首创。2014年，该局根据商务局提供的某上市公司股权转让信息及时介入调查，一次就查补税款8000多万元。

　　二是强化情报交换，发挥情报增值效用。发挥国际税收征管协作效能，做好税收情报核查和制作，深度挖掘税收情报价值，提高情报利用效能；对来自税收协定缔约国的请求事项，严格按照规定提供全面、客观的税收情报；充分利用国际联合反避税信息与协作平台，及时获取情报信息，压缩不良税收筹划的空间。潍坊市国税局在日常税收征管中发现某外资企业股权转让频繁，及时启动通过总局专项情报方式核实相关信息，促使企业补缴不应享受外资企业优惠1.57亿元；追补股权转让预提税3000余万元，合计补税1.9亿元，成为全国税收情报第一大案。

　　三是完善信息平台，健全风险监控体系。自主研发并升级完善了非居民管理系统和反避税基础管理系统。非居民管理系统实现了业务备案、申报征收、信息核查、预警分析、后续管理等功能环节的标准化、流程化、模块化。反避税基础管理系统引入了利润水平监控内容，把所有跨境税源的利润水平纳入了实时监控范围，同时对关联交易数额较大或类型较多、低于同行业利润水平、利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配、与避税港关联方发生业务往来等六类企业实现了风险自动监控、自动预警，达到了以信息化手段监控税源变化的目的。去年，日照市国税局通过自动监控发现某外资企业利润指标低于同行业，对企业进行了约谈提醒，企业主动将进口原材料的价格下调了近十个百分点，调增利润3.70亿元，增加企业所得税9243万元，少抵扣增值税进项税6285万元，累计增加税收1.55亿元。

　　四是深化税收分析，打造风险防范引擎。全面深化国际税收分析工作，突出做好非居民收入分析和国际税收风险分析、政策效应分析和经济分析。搭建科学高效的风险分析模型，设定风险监控识别分析指标体系，建立国际税收风险管理指引，准确识别国际税收征管风险点。按照“风险分析识别--等级排序--任务推送--风险应对--监控评价”的一体化流程，推行风险闭环式管理模式，建立以省、市局风险分析推送，县局落实反馈为主导的风险应对处理机制，提升风险应对效果。例如，今年初，泰安市国税局通过税收风险分析，把未分配利润较大的某生物制品有限公司作为高风险等级进行推送，主管税务机关通过与企业进行沟通交流，提示存在的潜在风险，企业自行做出14896.8万元利润的分配，并扣缴预提所得税1489.68万元。

　　三、服务护航，形成合作遵从的良性态势

　　一是服务“引进来”企业，给予企业经营确定性。把预约定价作为税企之间合作共赢、和谐发展的重要举措，创新预约定价方式方法，积极推进双边磋商。烟台市国税局与某韩资企业签定的预约定价安排执行协议，既是中韩双方首例由双边磋商转为预约定价安排的正式协议，也是中韩两国首次约定按照不低于中位值执行的预约定价安排。该协议既化解了某韩资机械企业在以后年度内被税务机关再次反避税调查调整的风险，又避免了市场因素对企业税收的影响，协议执行期间累计可增加税收5亿元。近年来，该局先后配合总局与日本、韩国等深入开展双边磋商，日、韩等国共向当地“引进来”企业母公司退税1.07亿元，消除了企业双重征税负担，实现了税收向我国的合理转移。

　　二是护航“走出去”企业，保障企业权益最大化。加大对“走出去”企业的扶持力度，开展全程贴近式服务，为企业量身定做个性化税收指引，并配合总局争胜国际税收博弈。例如，日照市国税局为帮助一家民营企业克服收购澳大利亚石油能源公司中遇到的税收瓶颈，先后七次参与收购方案的税收筹划，对投资结构、合并集团、资本弱化等问题提出了合理的解决意见。2014年该企业在习近平主席和澳大利亚总理阿伯特的共同见证下，签署了收购协议。烟台市国税局发现某石油服务公司在哈萨克斯坦遭遇不公平税收待遇后，经层报省局和总局发起双边磋商后获得成功，哈国政府将20%税率改为10%并退税530万元。此后，该局又进一步延长服务链，指引企业把经营方式从设备租赁转变为一般贸易，优化了企业的生产结构，并为境内母公司增加了不菲的利润。

　　三是助力“一带一路”，推进国家战略顺利实施。结合山东作为“一带一路”重要战略支点和中韩自贸区建设的新形势，深入贯彻总局工作部署，总结近年来服务开放型经济发展工作经验，提炼和制定了《税收服务“一带一路”发展战略十项措施》，并在5月18日全省国税系统税收协定宣传周启动仪式上正式对外发布，由省内外主流媒体给予了深度报道。这十项措施主要包括：开展“走出去”企业大走访、简化税收协定执行程序、开辟出口退税“绿色通道”、帮扶“走出去”企业跨境重组、建立“走出去”税收风险预警机制、设立12366纳税服务热线专席、开通解决税务争端“网上直通车”、组建韩国税收信息中心、加强开放型经济税收分析、强化“一带一路”和中韩自贸区服务协作等内容，为税收服务“一带一路”战略和护航企业“走出去”做出了坚定承诺。

　　四、队伍保障，催生持续发展的内生动力

　　一是充实岗位人员，形成专岗为主、多岗联动的大征管格局。加大岗位的设置和人员的补充力度，全省国际税收专职人员达到78人，兼职260人；省局国际税收管理部门分别设置了独立的反避税、非居民、走出去岗位，人员也由5人增加到了9人；下辖16个市局中单独设置国际税收管理科（处）的单位由2个增加到4个。潍坊市局调整充实国际税收管理人员，在每个县（市、区）局都设立了国际税收专岗或兼岗。省局还把跨境税源管理置于大征管格局之中，不遗余力地推进全员化管理，通过在税收征管的各个环节，尤其是各税种征管、出口退税和稽查环节，嵌入国际税收业务，提高了国际税收征管的覆盖面。

　　二是历练专业队伍，形成骨干为主、前后接续的大协作局面。山东省国税局2012年下发了《关于建设国际税收反避税专业人才队伍的意见》，对国际税收专业人才的培养提出了明确规划，人才培养开始进入快车道。2013年，该局通过考试选拔了40名业务骨干，在中国人民大学举办了为期半年的国际税收管理培训班，为国际税收管理骨干队伍补充了新鲜血液。2014年，该局人才培养开始由点到面，进一步完善知识更新培养机制，及时把BEPS行动计划等新理念灌输到专业队伍之中。注重国际税收知识的普及，把国际税收管理培训纳入到公务员初任培训和领导干部上岗培训之中。向基层一线倾斜，面向全省各县（市、区）局一线征管人员开展国际税收业务培训。2015年，该局又把高端人才培养列入日程，组织选拔骨干人才到名牌税务院校开展知识进阶培训。

　　三是开展团队作业，形成聚集合力、示范带动的大实战场面。组建专业管理团队，遴选了60名各级国际税收专业人员，分别成立了非居民企业管理、税收协定执行、信息化应用、税收政策研究、“走出去”企业管理、反避税专业会审等6个工作小组。一方面，为集中力量实现重大疑难案件突破和重点理论攻关提供了充足的人员储备；另一方面，进一步丰富了人才培养方式，以办案和研讨代替培训，为加强国际税收专业人才实践锻炼提供了必要保障。该省部分有条件的单位如烟台、潍坊、菏泽、日照等市局也组建了市一级的专家小组，实施团队作战和集中攻关，锻炼了国际税收专业人才队伍。