审计理论研究工作的实践探索

汶上县审计局 郑茂霞

    近年来，汶上县审计局坚持科学审计理念，不断总结提炼审计实践中的好做法好经验，研究思考新形势对审计工作的影响，进而上升至理论层面，指导工作，改进思路，服务决策，实现了审计科研工作科学健康发展。2011年以来，累计在省级及省级以上刊物上发表文章21篇，6篇文章入选汶上县精神文明社科类精品工程，2篇文章入选济宁市社科优秀成果奖三等奖。

一、提炼工作经验，彰显审计形象

一直以来，汶上县审计局高度重视审计理论研究工作，特别是注重总结提炼审计实践中的好做法好经验，作为展示审计成果和审计形象的重要载体。主要从两个方面入手，一方面，对于重大审计项目，及时安排审计人员对审计过程中运用的方式方法进行总结归纳，提炼出具有借鉴、推广价值的经验文章。如，在审计法院诉讼费时，审计人员通过法院诉讼费收费系统采集原始收费记录，根据诉讼费计算规则，运用计算机审计方便快捷地找出了审计疑点。在此基础上，审计人员形成了《如何用SQL语句审计法院诉讼费》文章，全面详细介绍了运用计算机技术审计法院诉讼费的方式方法，被山东省审计厅网站《审计论坛》采用。另一方面，对于审计工作的各个领域，定期以研讨会、分析会的形式，进行提炼梳理，在此基础上，研究推广工作经验，拓展了审计内涵，彰显了审计形象。如，在全面总结政府投资审计工作的基础上，形成了《汶上县政府投资审计发展趋势及经验探析》一文，从加强组织领导、推进精细化审计、加强绩效管理等方面阐述了政府投资审计的经验，特别是提炼出全方位“体检”、全覆盖“免疫”、全过程“把脉”、全自主“问诊”的“四位一体”监督体系，理清了工作思路。这篇文章被山东省审计厅网站《审计论坛》采用。

为实现理论研究成果用于实践，把成果的推广作为审计理论研究工作的重要任务，积极探索审计理论研究成果推广应用的渠道，一是以经验介绍、集中培训的方式，由相关责任人向全体人员进行介绍，并在工作实践中加以运用和完善；二是积极向报刊、网站等媒介投稿，扩大影响；三是参与申报各类论文评奖，增强主体人员的荣誉感。如，每年向县委宣传部推荐优秀理论文章，参加精神文明精品工程评选活动。2012年，在审计文化建设中，提出了“大审精诚”理念，并形成了《浅析大审精诚理念的建立与培育》一文，对“大审精诚”理念的形成与发展、内容与精髓、措施与对策进行了解读，发表于《现代商业》杂志。经县委宣传部审批推荐后，该文被县委、县政府评为“汶上县精神文明社科类精品工程”。为提升审计人员从事理论研究的积极性，从两个方面采取了保障措施，一是将理论研究工作纳入年度考核，按照发表文章的层次给予主体人员适当加分；二是对发表的文章给予一定物质补助。

二、分析工作形势，改进工作思路

审计是高层次的经济监督行为，涉及领域广，加之审计工作受经济形势和宏观政策的影响比较大，因此，定期分析研究经济形势和宏观政策，及时调整改进工作思路，对于提升审计工作质量、提高审计人员能力十分重要。这也是汶上县审计局理论研究工作的着力点。重点把握三个方面，一是围绕上级审计机关和县委、县政府中心工作，研讨或思考审计工作的切入点和着力点，明确工作的方向、目标和具体措施。如，在总结审计结果执行工作经验的基础上，审计人员借鉴汲取外地好的做法，对新时期审计结果执行和整改工作进行了思考，形成了《审计执行发展趋势及典型经验探析—以汶上县为例》一文，发表与《现代商业》杂志上。该文分析了审计结果执行工作的发展形势，介绍了审计结果通报、提请政府督查室督查等行之有效的方式方法，推进局党组试行实施了《审计结果执行管理办法》，健全完善结果执行工作。围绕社会关注的农村财务问题进行了研究，形成《农村财务管理体制弊端及路径探析——以汶上县为例》一文，探析了农村财务管理问题和对策建议，对解除农村财务管理体制弊端、指导农村财务审计具有借鉴和参考意义。该文发表于《农村经济与科技》杂志上。二是分析研究某项审计工作面临的问题及下一步工作方向，使之更加围绕中心、突出重点、高效运行。这是我局理论研究的重点，方式比较灵活，由分管领导提出研究题目，交科室人员收集材料、提出思考意见，再以务虚会的形式交流各自的建议，最后汇总形成研究成果。如，围绕政府投资跟踪审计面临的风险及改进措施，全体政府投资审计人员进行了广泛地思考和论证，分析了风险点，提出了具体对策，形成了《跟踪审计风险控制与管理的实践探索及路径探析—以汶上县为例》一文，文章在分析了审计人员的能力、精力和经验以及审计法治环境、独立性环境等方面的风险因素后，提出了准确把握定位、完善工作机制、严格质量控制、强化队伍建设、开展风险导向审计等5项措施18条建议，对于调整改进政府投资审计工作思路、规避审计风险具有重要意义。

三、深挖工作成果，服务宏观决策

审计理论研究成果汇聚了审计实践的精髓和对未来工作的思考，具有很高的宏观决策的价值，是发挥审计职能作用的重要途径和载体。近年来，汶上县审计局在审计实践的基础上，对审计的领域加强研究，全面、客观掌握这一领域的管理机制、存在的问题和发展趋势，提出改进建议，开发科研成果，打造高端产品，供党委、政府领导及有关部门参阅，促进规范管理和制度创新。如，2012年，提供的《做好工程项目交接  把好最后一道关》一文，得到县委、县政府领导的重要批示，要求“政府办牵头，由审计、建设等单位研究起草工程交接管理办法”；根据我们提供的《建设项目后续管理亟待加强》的研究成果，2012年，县政府在全县范围内开展了竣工及在建项目管理普查治理工作；根据我们提供的《工程审减率过高应引起关注》一文，2013年，县政府责成相关部门进一步加强了投资评审、监理、合同认定等关键环节的管理。在对乡镇卫生院开展审计的基础上，2013年，形成了《乡镇卫生院体制改革应给予高度关注》一文，介绍了医改对乡镇卫生院的积极影响，从财政投入不足、人才缺乏、技术落后和未建立科学化管理运行机制等方面阐述了乡镇卫生院存在的主要问题，围绕增加政府公共卫生投入、新增卫生技术人才流向乡镇卫生院、健全科学管理机制等方面提出了针对性的意见建议，被山东省审计厅网站《审计论坛》采用。卫生部门依据这项研究成果，出台了多项措施。今年初，针对党的十八大以来，中央对审计工作的新要求新定位，汶上县审计局及时对这一变化和趋势进行了研究，并将成果报送县政府，受到县政府领导的肯定。今年3月，县委县政府采纳建议，研究出台了《关于进一步加强审计工作的意见》。