“两确定、四核实” 搞好银行账户审计技巧

曹县审计局 王付波

在今年的预算执行审计中，曹县审计局运用“两确定、四核实”的方法从宏观和微观两个层面对银行账户进行审计，起到了事半功倍的效果。

具体技巧如下：

在宏观层面上。首先，确定财政资金账户设置的合规、合法性。一是看单位没有设立新账户之必要，却巧立名目开设新户的情况；二是看单位有无延压财政资金而造成资金分散，管理难度增大而影响正常办公秩序或项目进展，造成结算制度秩序的混乱的情况。其次，确定资金来源的合法性。一是核准拨入预算单位的资金总额，重点核准应下拨到下属单位或项目使用的经费、专款，是否存在不按预算拨款等情况。二是核准单位账户资金的收入总额，并与财政拨入数比较，寻找二者之间的差距，分析差距形成的原因，查找资金的去向，以此来判断资金来源的合法性和资金使用的正确性。

在微观层面上。一是运用支票存根核对法。先检查每一张支票存根，通过支票存根上领款人签字判断资金的真实去向。再看单位入账发票金额与支票金额是否一致，通过深查细究，追问资金的去向，必要时要到出具发票单位进行核实，以追查资金是否被套取或者侵占。二是运用银行账户发生额核对法。先将银行对账单和银行日记账发生额进行核对，如果对账单有发生额而银行存款日记账没有记录，就追查对账单资金的去向，看是否存在出借账户、贪污、挪用问题；如果银行日记账有记录而对账单没有，就追查银行记账资金的真实去向，看是否存在转移资金、做假账或私设小“金库”问题。三是运用银行账户余额核对法。通过将银行存款余额与对账单余额核对，以确定银行存款余额的真实性，若不一致则可能隐藏白条抵库、空库、贪污、挪用等问题。四是运用函证法。先通过对银行对账单的真假进行合理的判断，再去银行、单位调查询问以确保资金的安全和完整。

通过以上方法，本次审计查出多头设置银行账户、截留非税收入、无预算拨款、出借账户等一系列问题，部分问题已责令其限期整改。